成本管理制度(范例15篇)
在充满活力，日益开放的今天，各种制度频频出现，制度对社会经济、科学技术、文化教育事业的发展，对社会公共秩序的维护，有着十分重要的作用。相信很多朋友都对拟定制度感到非常苦恼吧，以下是小编为大家收集的成本管理制度，仅供参考，欢迎大家阅读。
成本管理制度1
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为推行落实《中国中铁股份有限公司工程项目精细化管理办法》，规范合同管理、分包管理、结算管理等工作，参照公司相关管理办法，结合项目部实际情况，特编制本制度。
第一章合同管理
第一条合同管理是对本项目有关的合同的订立、履行、变更、终止、违约、索赔、争议处理等进行管理，合同管理内容包括合同的评审、签订、履行、纠纷处理、存档。
第三条合同管理工作应当遵循以下原则：
1.依法签订合同，保证合同的合法性；
2.切实履行合同，提高合同的履约率；
3.有效监控合同，保证资料的完整性；
4.及时处理合同纠纷，维护企业的合法权益。
第四条合同专项管理机构分管的合同范围
第五条合同评审和签订
1.订立合同前，承办部门应当详细掌握合作方的下列情况：主体资格是否真实、合法，资信情况是否全面、可靠，是否有履约能力，应要求对方提交《企业法人营业执照》、《组织机构代码证》、《资质证书》、《安全生产许可证》、《法定代表人身份证明书》、《税务登记证》、业绩证明材料、《法定代表人授权托书》或《代理协议》等。
2.合同在完成评审后应根据公司管理制度要求上报审批，严禁擅自签订。分包合同、物资设备采购合同、机械周转材料租赁合同按规定上报子（分）公司审批签订。
3.签订合同时原则上应当让签约对方先行签字盖章，或者双方同时签字盖章。超过一页的合同必须加盖骑缝章，由法定代表人或授权托人在每页上签名，签名必须与法人身份或授权代理人身份一致，签名必须清楚可辨，不得使用难以辨认的草书或艺术体等字体。严禁将仅有我方已签字、盖章、无合同条款具体内容的合同末页，交、寄给对方签字盖章。严禁向对方出具盖有我方印章的空白合同书。
4.未经公司批准，项目部不得为另一方提供任何形式的担保。
5.建设施工合同签订后，项目部成本合约部及时就合同的重点内容对其他部门进行交底。其他合同由项目部主责部门对所签订的合同传递到相关部门，并就重点内容进行交底。
第六条合同履行
1.在合同履行过程中，各相关职能部门都应当按照公司的管理制度及各自的职责范围实施监督检查。
2.合同监督检查是项目合同管理的重要内容。合同监督检查的主要内容有：
（1）合同管理制度的制定和落实情况；
（2）合同基础资料保管和合同管理档案建立情况；
（3）合同管理信息的编制和分析工作；
（4）合同的签订和履行情况；
（5）合同纠纷的处理情况；
（6）对于在签订、履行和管理合同工作中，因违合同管理制度，造成重经济损失的人员的责任追究情况。
3.因合同所生之债的管理，应当以合同执行部门为主，其他有关部门密切配合。各部门应当加债权债务的清收清欠力度，责任落实到人，建立清收清欠的长效机制，将外欠款总量控制在合理范围内。
4.合同执行部门对合同争议不得隐瞒、回避和拖延，应当及时将有关情况书面报告项目经理和主管领导；对有可能产生仲裁或诉讼的，应及时将有关情况书面报公司，并积极参与纠纷的处理。
5.严禁分包单位未经项目部许可将其承包的工程再分包。
第二章分包管理
第一条项目部必须在公司《合格劳务企业名录》内选择劳务企业，拟在项目部进行施工分包的单位未办理准入证的，提交书面申请办理准入证后方可使用。
业主在我方所承包的范围内直接分包或指定分包队伍时，我方必须与业主、分包方签订三方协议，或取得业主的书面承诺，或必须是招标文件具有明确规定。
第二条劳务企业使用
凡需进行分包的工程项目，原则上要实行公开竞标选择劳务企业，做到公平竞争、择优录用。原则上200万元以上的分包项目由公司负责组织集中招标或议标，200万元以下的分包在取得
公司法人书面授权且经过核查没有肢解工序等情况时可由项目部组织。
评标结果报公司分管领导审查，总经理审批确定中标单位，发出中标通知。项目部按程序进行评审报批合同，并由签订合同后，项目部组织劳务企业进场施工。
第三条监督检查与处罚
1.项目部每年对所使用的劳务企业进行一次审查,凡年审不合格的`劳务企业,项目部上报公司，吊销《合格劳务供方资格证》,不得在公司范围内承担工程任务。
2.劳务企业在施工中一旦发生重质量、安全责任事故的,项目部将按有关规定上报公司，将其清退出场。发生事故的劳务供方在三年内不准进入公司系统施工。
3.劳务企业有下列行为之一的,项目部可视情节轻重给予通报批评、处以500-10000元的罚款,情节特别恶劣的上报公司，予以清退出场,从“合格劳务供方名录”中除名。
a)不按规定交验单位、个人资料、证件,不按时办理经营、务工、暂住手续的。
b)不服从管理,私招滥雇人员的。
c)质量、安全保证体系不健全,存在隐患的。
d）发生死亡民工超过1人的。
e)发生50万元以上的安全质量责任事故，严重影响公司声誉的。
f)协调配合不力,不遵守用工单位的规章制度。
g)违社会治安管理条例,发生严重打架斗殴、盗窃行为的。 h)违其它管理规定的。
2、客户部管理制度
关于客服部员工管理，家知道有哪些制度？下面是小编收集的相关资料，欢迎家阅读了解。
客户部管理制度
1.客服部员工要严格遵守工资的保密规定，不得非客服部人员进入客服部。未经批准不得向任何人提供或泄露公司后台资料机密。
2.客服部员工必须严格遵循公司要求和规定科学地采集、输入、输出信息，为集团领导和有关部门决策提供信息资料。
3.信息载体必须安全存放、保管、防止丢失或失效。任何人不得将信息载体带出客服部。
4.客服部员工应爱护各种设备，降低消耗、费用。对各种设备应按规范要求操作、保养。发现故障，应及时报请维修，以免影响工作。
5.严禁将电脑用于私人学习或玩游戏。违犯者视情节轻重给予罚款处理或行政处分；屡教不改者予以除名。
6.客服部设备应由专业人员操作、使用。禁止非专业人员操作、使用，否则，造成设备损坏的应照价赔偿。此设备责任人也负相同责任。
7.了解本部门的工作业务，掌握本部门文件材料的归档范围，收集管理本部门的文件材料。
8.认真执行平时归档制度，对本部门承办的文件材料及时收集归卷。
9.承办人员借用文件材料时，应积极地提供利用，做好服务工作，并办理临时借用文件材料登记手续。
10.员工打电话，用语应尽量简洁、明确，以减少通话时间，不提倡员工在公司内打私人电话。
11.公司不允许员工在公司挂私人长途电话。因工作需要挂长途电话的，需亲自填写长途电话申请单，注明部门、通话人、对方地区及单位、因何业务通话等，并经该部门负责人签字同意后方予挂拨。负责人不在的，应由主管领导签字同意，部门负责人及主管领导均不在，又确因业务需要挂长途电话的，通过总办同意可先行挂拨，但事后通话一定要三日内补办审批手续，逾期不补办者视为挂私人电话，电话费由其本人双倍负责。
客户服务部档案管理制度
（一）客户服务部档案管理范围
（1）项目资料（包括项目规划、配套、总建面积、平面布局、验收证照等方面资料）
（2）物业管理规章制度（用户手册、临时管理规约、装修手册及其他相关管理规定）
（3）业户/租户档案（业户个人资料、购买/租赁合同复印件及其他相关资料）
（4）合同文件（绿化、清洁、消杀等）
（5）出入管理（业户收楼、业户迁入、业户迁出）
（6）装修管理（业户装修申请、审批、办证、巡查等）
（7）车辆管理（业户租赁车位、缴交租金和管理费等）
（8）投诉管理（业户投诉记录、处理、跟进、回、汇总等）
（9）报修管理（业户报修记录、处理、跟进、回、汇总等）
（10）有偿还服务（业户有偿还服务登记、预约、跟进、回、汇总等）
（11）计划总结（本部门每周/每月的工作总结及下月的工作计划）
（12）对外收发文
（13）对内收发文
（14）收费管理
（15）重投诉、重事故处理意见。
（二）文件材料归档要求
1.根据公司要求，重要档案资料交公司档案室归档，本部门留副件一份以方便平时查阅。
2.文件材料要准确地映各项管理的相关内容和过程。
3.文件材料分类明确，符合其形成规律。
4.客服部所有文件材料禁用圆珠笔、铅笔起草和批改，手写档案，字迹要求清楚，不得潦草。
（三）归档时间
1.每年的12月29～30日按归档范围将客服部本年度文件集中上报公司行政部，统一移交公司档案室归档。
2.公司重会议和活动的文件材料应在当月上报行政部，移交公司档案室归档。
3.声像文件材料在当月上报行政部，移交公司档案室归档。
（四）档案保存期的鉴定。
客服部所有档案保存期限皆为长期，未经总经理同意，任何人无权私自销毁档案。
成本管理制度2
一、成本概念
餐饮成本是指餐饮企业在生产餐饮产品时所占用和耗费的资金。成本按其性质可分为固定成本和变动成本。从成本管理角度又可分为控制成本和不可控制成本、标准成本和实际成本、优势成本和劣势成本。
1．固定成本
是指在一定的业务范围内，其总量不随产量或销售量的增减而相应变动的成本。也就是说，即使产量为零时也必须支出的费用。例如员工餐厅的折旧费、大修理费、企业管理费等。
2．变动成本
是指总量随产量销售量的变化而按比例增减的成本，如食品饮料、洗涤费、一次性客用品（如餐布纸）等等费用。这类产品在随产量增加，而变动成本总额增加时，其单位产品的变动成本（平均变动成本）保持相对不变。准变动成本是随生产量或销售量的增减而增减的成本，但它的增减量不完全按比例发生变化。例如燃料费、水电费、人工费等。
3．可控成本
是指在短期内管理人员能够改变或控制数额的成本。对餐饮管理人员来说，变动成本如食品饮料的原料成本等，一般为可控成本。
4．不可控成本
是管理人员在短期内无法改变的成本，例如折旧、大修理费、利息以及在大多数企业中正式员工的固定工资费用等。
5．标准成本
是指在正常和高效率经营情况下，餐饮生产和服务应占用的成本指标。为了有效地控制成本，餐饮企业通常要确定单位标准成本，例如每份菜的标准成本、分摊到每位客人的平均标准成本、标准成本率、标准成本总额等。
6．实际成本
是指餐饮经营过程中实际消耗的成本。标准成本和实际成本之间的差额称为成本差异。实际成本超过标准成本的差额为逆差，反之为顺差。
二、餐饮成本和费用结构
1．餐饮原料标准成本
在餐饮业中，通常需要确定每份菜品的标准成本，每份饮料的标准成本，以此来进行成本控制。在确定这两种成本时，都要考虑到食品的加工切配折损率和烧煮切割损率以及饮料配制时的流失量等。另外，在原料进价发生变化时，要及时调整标准成本。
由于餐饮原料成本是变动成本，与销售量的大小成比例地变化，故这部分成本控制使用标准成本率来计算会更科学。
2．标准直接人工费
确定标准人工费用的基础是规定标准的劳动定额和标准和员工配备数。标准直接人工费的计算是将直接人工时数乘以每小时人工和而得。
三、餐饮成本和费用结构的特点
1．变动成本比例大。
2．可控制的成本比例大。
3．成本泄漏点多。
四、餐饮成本核算与成本控制
加强食品饮料的成本核算，能帮助管理人员及时掌握食品饮料的成本消耗额，核实仓库存货额，杜绝食品饮料成本的泄漏，是控制食品饮料成本、提高经济效益的很必要手段。
1．食品成本日报表
食品的'日成本主要由直接采购原料成本和库房发料成本两部分组成。直接采购的原料购进后直接发送厨房，因其在购进时就算作成本，因而有必要算出每日直接采购原料的总额。这个数据可从验收日报表中直接采购原料总额一项获得。采购后送入库房的原料是在发料时才计入成本。成本控制员要每日计算原料的发料金额。
1.1 食品日成本计算方法如下：
直拨原料采购额 （取自验收日报表）
+ 库房发料成本额 （汇总领料单数据）
+ 转食品的饮料成本额 （汇总调拨单数据）
- 转饮料的食品成本额 （汇总调拨单数据）
- 员工用餐成本额 （转经营费用及企业管理费）
- 招待用餐成本额
- 其他杂项扣除额
净食品日成本额
计算出食品日成本后，还要从会计记录中获取销售数据，这样就可以计算成本对销售额的比率——成本率。
日成本额的计算并不是十分精确的，因为有的原料也许隔日采购；当日从库房里发出的原料也不会每日都正好用完成 有些原料在使用以前就已领出来，例如盐及其它调料，也许一周领一次；上述情况都会造成日成本计算偏离真实消耗的情况。
1.2 餐饮营业日报表的内容包括：
1.2.1 整个企业成本耗用情况
1.2.1 各员工餐厅成本耗用情况
1.2.1 成本调整情况
1.2.1 各员工餐厅就餐客人数、营业额和平均消费额
2．月食品成本的核算及成本月报表
2.1 月食品成本的计算
月初库房库存额 （上月末实际库存额）
+ 月初厨房库存额 （上月末实际库存额）
+ 本月库房采购额 （验收单数据汇总）
+ 本月直拨采购额 （验收单数据汇总）
- 月末库房库存额 （月末实际盘点库存额）
- 月末厨房库存额 （月末实际盘点库存额）
± 成本调整额
- 各项扣除额
2.2 月净额成本
*为了将成本控制的责任落实到各个部门，各个厨房的成本也要分别核算，各厨房月成本的计算方法如下：
月初厨房库存额 （上月末实际库存额）
+ 月初库房领料额 （本月厨房向库房领料单汇总额）
+ 本月直拨采购额 （本月向厨房直拨原料采购额）
- 月末厨房库存额 （本月末厨房实际盘点库存额）
± 成本调整额
- 各项扣除额
各厨房月成本净额
2.4 各项扣除额
各项扣除额包括不应计算在对客人销售的餐饮产品成本中的各项成本。各企业每天会发生不同的杂项成本，主要项目有：
2.4.1 赠客人的水果、饮品。
2.4.2 招待用餐成本。
2.4.3 员工用餐成本。
2.4.4 其他杂项扣除。有的企业以成本价向员工出售原料，其收入应从原料成本中扣除。有的企业对食品、饮品和厨师技术等方面进行试验，这些开支都应从餐饮成本中扣去，计入营业费用中。
2.5 食品实际成本率的计算
食品成本月报表反映企业一个月消耗食品原料的总额，显示食品成本的调整额和各项扣除额，列出一个月食品成本的净额。在月报表上要列出食品的月营业收入总额，算出食品实际成本率。
食品实际成本率 = 食品实际成本净额 × 100 %
食品销售额
2.5.1 标准成本率的确定
综合标准成本率 = 1-经营利润率-经营费用率-营业税率
2.5.2 成本差异的计算
成本差异 = 实际成本-实际销售额×标准成本率
成本管理制度3
一、营业成本管理制度
第一条、酒店成本的主要内容:
1、餐饮成本。主要指食品、饮品的原材料、辅料的进价加运费、税费等费用的成本。
2、客房成本。主要指客房内为客人提供的一次性消耗用品,包括文具、印刷品、卫生间用品等等。
3、商品成本。主要指商品的进价加有关费用构成的成本。
4、其他成本。除上述项目外的洗衣房、电话业务等构成的营业成本。
第二条、营业成本核算的原则:
1、月结成本计算为每月第一天至当月末最后一天。以此统计核算当月的成本支出。
2、财务部按营业部门设置'营业成本'帐户,核算各经营部门所发生的营业成本。
3、设置'在产品'帐户的部门(主要指餐饮部),为准确核算其成本,必须在当月末通过库存盘点,填报'盘点表',按实调整所耗用金额。
4、严格按'权责发生制'进行核算。凡已发生的应由本期和以后各期共同负担的所耗费用,应分期摊入各期营业成本中。
5、加强成本核算的基础工作,切实分清各经营部门的营业成本与营业费用的界限,以准确核算成本率。
6、制定正确的核算方法。一经确定后,任何部门和个人都无权改变,均须严格照章执行。
第三条、实行预算管理,编制各项营业成本计划。
1、成本计划应在各经营部门积极配合下,由财务部汇总编制。
2、编制的方法和成本核算的方法应一致,以便于成本分析和考核。
3、成本计划编制完成后,要按计划审批程序报批,经总经理室批准后,由财务部据以组织执行。
第四条、建立成本分析制度
1、财务成本控制部根据当期成本核算资料,编制成本有关报表,并定期对各项营业成本进行分析,完成分析报表。月度成本分析应在每月终了的10天内完成。季度的在每季末15天内完成。年度的可以在第二年的1月份内完成。
2、定期召开成本分析会议。根据酒店实情可按月、季召开,由总经理主持,财务部及各部门经理参加。财务部向会议提供各项成本的分析情况,提出存在的问题及下阶段改进的建议与措施。总经理针对成本分析所提出的问题,责成各经营部门提出措施及进时解决,以确保成本计划圆满执行。
3、成本分析的办法。通常可采用对比分析和因素分析法,也可将几种方法结合起来进行分析。
第五条、餐饮成本核算与控制:
1、财务部成本记帐员每天及时将各餐厅营业成本登记入帐核算。
2、各餐厅营业成本核算必须将食品与酒水分开核算,以准确其成本率。
3、餐饮部各厨房向仓库领用的食品原料、饮料及购入后直拨厨房的鲜活原料,均在所属餐厅设置'在产品'帐户内核算。月末通过'食品原料盘存表'、'饮料盘存表'计算出实际耗用食品饮料的成本。
4、各餐厅、厨房之间的食品、饮料的调拨,一律凭'食品、饮料内部转移单'进行,并通过核算予以调整。
5、切实加强对餐饮成本的核算与控制工作。确定餐饮制品配量消耗定额,制定菜肴标准成本。定期编制'成本日报'、'成本月报'等报表。核算食品饮料的成本率与毛利率,并通过成本分析,发现问题,找出原因,提出改进的建议与措施。
第六条、客房成本的核算与控制:
1、财务记帐员将客房内一次性消耗品记入'客房成本'中进行核算。每月核算出其成本率。通常都很低,因为客房的最大费用是'折旧费'。
2、客房的成本控制主要采用物料消耗定额管理方法。
3、定期对客房成本进行分析,及时发现影响成本的问题,采取措施予以解决。 第七条商品成本的核算与控制:
1、商场采用售价金额核算、实物负责制度。商品的进销调存一律按零售价格记帐,同时设置'进销差价'以核算商品售价与进价之间的差额。
2、设置'商场营业成本'一级帐户,按商品种类或柜组设置二级科目,分别核算各类商品的营业成本。
3、商品的进销差价,在核算期内按商品差价计算。
4、年终,商场应通过实地盘点,对各种库存商品的进销差价进行一次核实并给予调整,以准确计算营业成本。
5、加强对商品成本的控制。切实采取措施降低商品进价成本,销售适销对路的商品,防止商品积压。加强商品的保管,减少不必要的.损耗和浪费。
第七条、其他成本的核算与控制:
1、洗衣房营业的成本。财务部设置'洗衣房营业成本'科目。按洗涤熨业务的标准价格制定标准定额成本,分别核算其成本。月末,根据'在产品'的实存量,按实调整营业成本。酒店经营部门的洗涤成本列入自身部门的费用内。酒店外的洗涤业务除核算成本外,还要同洗涤收入一起核算利润盈亏。洗衣部门应切实采取措施,控制洗衣的各项耗用支出。
2、电话业务成本。财务部设置'电话业务成本'科目。并分设'国际直拨'、'国内直拨'、'市内电话'明细科目,分别核算业务成本的支出,月末核算,要分清客人与酒店内部用电话的有关成本,并分别列入不同的科目进行核算。 控制酒店内部使用的长电费,按酒店规定的制度执行。
二、费用管理制度
第一条、酒店的费用可以分为三大类:
1、营业费用。主要指客房、餐饮、商场等经营部门发生直接费用。
2、管理费用。主要指行政管理费、市场营销费、能源及维修费用等
3、非经营费用。主要有折旧费、大修理费、董事会费、土地使用费、房产费、保险费、汇兑损益、利息等。
第二条、 营业费用是各经营部门在业务经营中发生的有关费用,应直接计入各经营部门的营业费用中。管理费用是酒店行政管理所发生的费用,不计入各经营部门的费用中。
非经营费用则是酒店经营者无法直接控制的费用,它是归属投资者(业主)负责控制。
第三条、酒店的三大类费用,一律实行预算管理,每年末由财务部负责制定,经总经理审批同意后报上级主管部门批准后执行,财务部对费用的实际使用负有考核、分析和控制的责任。
第四条、财务部按各类费用核算的要求,设置'营业费用'、'管理费用'、'财务费用'一级帐户,按部门设立二级帐户,按费用项目设置三级帐户。以此进行核算。
第五条、费用归集和核算的原则:
1、按照'权责发生制'原则,酒店当月发生的全部费用均在有关费用中列支,月末结转后各项费用没有余额。
2、凡能直接分清费用受益对象的一般以直接列入方法为主。凡不能直接分清受益对象的,选用正确、合理、简易的分配方法进行分摊。
3、经各种计算和分
配进入管理费用的各项费用,不采用共同分摊的办法再次分配,均直接进入酒店管理费用中。
4、非经营费用不进入酒店经营费用中,直接在税前利润列支,不参加分配。
第六条、费用的归集与分摊方法:
1、各部门为客人服务而发生的费用,根据实际发生数计入各部门的有关费用项目内。领用的低值易耗品按固定摊销率分配进入各部门,报废残值按原比例冲减有关费用项目。
2、工资和福利由人事部负责归口管理,并由财务部月末编制'工资福利分配汇总表'分别计入各部门的费用中。
3、各部门因内部管理需要所领用的各项物料用品、材料等,以及业务需要因公招待费,分别计入各有关部门的费用中。
4、员工餐厅作为成本单独核算各类成本支出,月末由人事部进行统计,财务部制作分类表,凡经许可在费用中列支的,即分别计入各部门费用中。
5、凡以酒店为主体发生的行政费用,如行政管理费、市场营销费、能源及维修费等,作为酒店费用支出,不列入各部门进行摊销售销。
6、非经营费用不列入各部门费用的核算。
7、对于应由本期负担而尚未支付的费用,通过'预提费用'科目分期预计入费用。
8、对于本期支付而应由以后月份分摊的费用,通过'待摊费用'科目分期计入有关费用,其分摊期一般为一年,最长不得超过两年。
第七条、费用的分析与控制。
1、建立和健全定期分析制度。财务部定期根据酒店各项费用的支出进行分析,做出费用分析报告。
2、分析的方法主要采用对比分析法与因素分析法,将两种方法结合起来做,效果将更好。
3、财务部主要负责对各项费用的考核与控制。
(1)通过预算管理制定各项费用的指标。
(2)将费用指标层层分解落实到各有关部门。
(3)各部门切实采取措施进行控制,努力降低费用。
(4)财务部定期对各项费用的耗用进行考核。
(5)通过对费用的核算与分析、找问题、查原因、提建议、积极采取措施进行控制。
三、定额管理制度
第一条 定额管理是酒店管理的一项基础管理工作,是酒店推行计划管理、质量管理、经济核算和劳动人事管理的基础,也是推行酒店内部承包经营责任制的条件。
第二条定额的制定必须坚持'先进合理'的原则,即在目前的经营条件下,经过努力,多数职工或部门可以达到、部分可以超过,少数的可以接近水平。
第三条酒店定额管理的分类及其内容:
1、劳动定额,是指酒店为宾客提供服务过程中劳动量消耗的一种数量标准,包括酒店的劳动组合,岗位的人员配备及单位时间内所需完成的工作。其计算公式有:
酒店劳动生产率定额=酒店营业收入总额/酒店总人数
各经营部门劳动生产率定额=该部门营业收入总额/该部门人数
客房服务员清扫房间定额=客房出租总间天数/(服务员人数工作天数)
洗衣房人员劳动定额=按内部结算价计量的洗涤量洗衣房职工人数
2、物资消耗定额。指在酒店现有经营条件下,为宾客提供一定量服务所应消耗的物资的数量标准,包括:
(1)客房物料用品消耗定额,是客房出租每一间天所需要消耗物料用品的数量标准,其计算公式为:
物料消耗定额=客房物件用品配备标准客房出租间天数(1-配备未使用系数)
布件消耗量定额=客房布件配备标准出租间的天数
布件可使用次数(1-配未使用系数)
物料、布件消耗资金定额=物料、布件消耗定额单价
2、食品原料成本定额是餐厅为宾客提供膳食所需消耗的食品原料的数量标准。其主要定额有:
食品原料消耗定额=菜点主副料及调料配料的标准之和
食品原料成本定额(综合食品成本率)=(1-食品综合毛利率)
3、能源消耗定额。它是指酒店在经营活动过程中所需用的煤、燃料油、煤气、水、电等物资的消耗限额,其标准由工程部参照历史上经营情况消耗水平予以制定。
4、流动资金定额。它是酒店在保证经营活动正常进行前提下所需的合理、最低限度的资金占用量,它依据年度的生产、经营任务物资消耗水平及市场物资供应状况加以制定,其分类定额有:
(1)储备资金定额。它是在保证酒店经营活动前提下用于物资储备方面的最低消耗量、储备量。
(2)结算资金定额。它是依据目前原结算方法,酒店与旅行社及其他客户结算状况,经分析调整而确定的最低限度的资金占用量。
(3)资金利用定额。主要有营收资金率、流动资金周转天数等。
5、费用定额按照国家规定和费用开支的限额,分费用和固定费用两种:
(1)变动费用。它是指与酒店经营有直接联系,费用额随经营状况变动而变动的这部分费用,其费用定额为: 变动费用定额=营业收入变动费用率
(2)固定费用,是指与酒店经营活动无直接联系,费用支出相对固定的这部分费用。
第五条酒店定额管理贯彻集中领导、分级管理、专业人员与群众结合,以专为主的原则,明确酒店、部门、班组各级定额管理的责任和权限。发挥他们的工作主动性和积极性。
第六条定额管理对各专业管理部门实行'谁主管,谁负责'原则,具体分工是:
1、财务部负责各类费用限额和资金利用定额、物料用品和低值消耗定额,等等。
2、劳动人事部负责各类人员的劳动定额及劳动生产率。
3、工程部负责能源消耗定额。
上述各部门应根据实际情况和有关部门共同制定各项定额管理的实施办法。
第七条、各专业管理部门应指定专人对分管的定额进行管理,财务部负责召集有关定额管理人员的活动,协调各项定额之间的关系,平?各类定额的水平。每年的11月为酒店定额修定期,各分管部门的专业人员应依据本年度的执行情况和酒店的具体要求,运用专门的方法,确定明年定额水平作为明年综合计划编制的依据。
第八条定额执行部门的主要职责是:
(1)负责推行定额的实施办法,建立和健全原始记录、台帐和统计报表,确保定额资料的齐全性、正确性和及时性。
(2)汇集定额管理与执行情况,结合实际提出分析意见。
(3)协助专业管理部门修订下一年度的各类定额。
第九条定额制定的常用方法主要职责有:
(1)统计分析法。它是利用以往定额完成的记录和统计资料,经过整理分析,并结合目前的条件来确定定额的方法。
(2)工作测定法。它是通过对操作人员的实际工作测定而确定定额的一种方法。
(3)经验估计法。它是由专项定额管理人员、使用部门管理人员同员工结合起来,根据操作规程、业务特点、历史状况及酒店经验管理要求,凭工作经验来确定定额
的方法。
成本管理制度4
第一章：材料核算的原则和内容
第一条、为加强海委机关各项材料物资的核算管理，保护各种材料物资的安全完整，合理使用各项材料采购资金，发挥材料效益，制定本办法。
第二条、本办法适用于海委机关各项任务完成过程中所采购和储存的各种材料物资，以及达不到固定资产标准的工具、器具、备品配件及低值易耗品等（不包括办公用品）的核算管理。包括使用各种财政资金、上级补助款、其他单位转缴入款、自有资金、各种捐款和借款等购买的材料物资，以及接受外单位实物捐赠、无偿调拨等实物转入形成的库存材料的核算管理。
第二章：材料的采购入库
第三条、各部门为完成各项事业任务所需的材料物资，应尽量从现有库存中解决，因库存不足或其他原因确需采购的，应首先落实资金来源，并编制请购报告（或海委签报），办理相应的审批手续，经批准同意后方可进行后续的购买活动。
请购报告（或海委签报）应根据实际情况编制，并对材料用途和对所需材料的特殊要求等做出说明。同时，应经储存、财务和其他有关部门签字。
对于没有落实资金来源或未办理审批手续以及采购手续不完备的购买活动，财务部门不得受理。
对于单位价值较低、需求量大、采购相对频繁的材料物资，由使用部门按年度编制采购计划，经批准后，在计划额度内由财务部门监督实施，日常购货不再办理审批手续。
第四条、各部门的大宗采购业务，应与供方签订经济合同，所订立的合同应经海委合同管理部门审查同意。符合政府采购有关规定条件的应按照政府采购有关规定执行。
第五条、采购部门负责组织对所采购材料物资的验收工作，验收由保管、财务、业务等有关部门人员参加，对于未办理验收手续的采购业务，财务部门不得办理相应的价款结算。
大宗材料物资的`验收应编制验收报告，并经所有参加验收人员签字。验收过程中应对材料的品种、规格、数量和品质、性能等进行审查，并与定购合同、供方发票相核对，对于发现的问题应记录于验收报告并提交有关部门处理。
第三章：材料的储存
第六条、储存部门对于验收合格的材料物资应及时入库，并结合材料特点合理储存、分类码放，同时定期检查库存材料保管情况，以保证库存材料性能、品质。
第七条、储存部门应设专人负责材料的收发保管，登记材料保管账簿，保管人员对所保管材料的实物安全负责。
材料保管人员要严格执行材料的各项收发手续，同时定期对库存材料进行实物盘点，并与财务部门核对，对于核对不符的要查明原因，经批准后，做出相应处理。
第八条、储存部门应按照有关要求设置材料卡片，及时登记各种库存材料的增减变动情况。
第九条、储存人员应熟悉各种库存材料物资的情况。发现不需用、不适用以及毁损变质的材料物资及时向本单位领导报告。
第十条、储存部门要不断完善各项材料的维护、保养和管理制度，提高对库存材料物资的管理水平。
第四章：材料的使用
第十一条、各项库存材料物资出库要办理相应的领用手续，经收发双方签字后到财务部门办理结算手续。
第十二条、根据实际需要使用或按照上级部门的要求对库存的各种材料物资进行调拨时，应编制材料出库单或调拨单，经批准后，到储存部门办理发运手续，材料调拨后应经收货方签收。
第十三条、因盘亏、毁损、报废等原因造成库存材料减少的，应编制库存材料盘点报告，并查明原则，属于经管人员责任的，由经管人员负责赔偿。
储存部门对因毁损报废等原因而使用性能受到影响的库存材料以及其他不需用、不适用的库存材料，要提出处理意见，及时申请清理，清理变卖过程中形成的变价收入要及时交财务部门按有关规定处理。
第十四条、各材料使用部门对于已领未用的多余材料物资以及业务进行过程中形成的材料物资要及时办理退（交）库手续。
第五章：材料的核算
第十五条、有关部门办理材料物资出入库业务要及时到财务部门办理结算手续（业务量大的可由保管部门凭出入库凭证进行汇总）。财务部门对收到的各种收发料凭证要认真审核，根据审核无误、手续完备的原始凭证编制记账凭证，登记账册。
第十六条、财务部门应建立材料核算账册（或辅助账册）核算各种材料物资的收发情况。
材料明细分类帐应序时逐笔登记各种材料的增减变动情况，并定期与总账核对。
对于品种多、单位价值低、收发频繁的各种材料物资，经批准，可以采用实物盘存制核算材料发出的数量。
第十七条、材料的核算按照采购过程中发生的实际成本计价，材料的入账价值包括买价、运杂费和税金等。采购过程中发生的现金折扣以及材料的储存费用不计入材料成本。
第十八条、各种材料物资的发出按照先进先出法确定其发出成本。
第十九条、财务人员应定期与材料储存部门核对账册，并参加库存材料物资的盘点。
第二十条、财务部门应监督库存材料的处置情况，对材料变价收入及时入账，并按有关规定进行帐务处理。
第六章：附则
第二十一条、委托其他单位代为储存的材料物资应视同自管材料进行核算，并与对方签订仓储保管合同，同时认真监督合同履行情况、及时与对方核对材料储存情况。代其他单位储存的材料物资应建立代管材料备查登记簿，并加强实物管理，定期与对方核对相符。
第二十二条、本办法由海委财务处负责解释。
第二十三条、本办法自发布之日起执行。
成本管理制度5
一、工程项目成本
控制是指在施工生产中，对项目成本过程中发生的偏差进行持续的预防、督促和纠正，使项目成本费用限制在计划成本的范围内，以达到控制成本提高效益的目的，工程项目成本控制通常采用组织措施、技术措施和经济措施三种方式。
（一）采取组织措施控制项目成本的核心内容是落实成本责任制。通过界定项目各岗位人员在成本工作中应担负的责任，明确各业务科室所承担的降低成本指标，并加强考核工作来落实成本责任制。此项工作由项目总工和成本经理负责。
（二）采取技术措施控制项目成本的工作由项目技术负责人主持。
1、在施工准备阶段，做出多种施工方案，进行技术经济比较，然后确定利于缩短工期、提高质量、降低成本的最佳方案。
2、在施工过程中，贯彻执行各种降低消耗、提高工效的新工艺、新技术、新材料等技术措施。
3、在竣工验收阶段，注意保护成品，缩短验收时间，提高交付使用效率。
（三）采取经济措施控制项目成本，此项工作由成本经理负责。
1、抓好计划成本的贯彻实施工作，努力将实际成本控制在计划成本之内。
2、以合同的形式加强对分包单位的经济约束。分包合同应明确规定分包工程完成后，应通过项目质检员验收，方能结算工费，出现返工返修时，浪费的材料费、机械台班费由应负责任分包单位承担。如果该单位不能在规定的时间内返工返修到位，项目可安排别的单位处理，工费从原责任单位工费中扣减支出。
二、材料费成本支出控制：
1、材料室主任负责将材料成本降低指标从材料采购成本、材料使用成本、库存损耗等方面进行分解，制定措施，实现各项分解后的具体指标。
2、材料采购时，做好询价工作，坚持'货比五家'的原则。在保证产品质量的前提下，尽量降低采购成本。平均材料费用支出应地于市场价格，具体单项材料费用支出不应高于同类产品价格。
3、严格执行定额发料制度，施工队不能超量存料，以防材料外流。
4、周转料不用时，应及时组织退场，以减少无用的租金支出。
5、做好库存物资的盘点工作，加强材料的月份核算，及时发现问题，堵塞漏洞。
三、工费成本支出控制：
1、工费采用平米包干形式：主体结构采用平米包干；装修工程采用分项工程平米包干，或扩大形式的平米包干（即平米劳务费+辅助材料费+工机具费+中小机械费，但原则是施工队负责部分不能直接构成工程主体，直接影响工程质量）。项目同劳务队签订的劳务合同，应以北京市劳动定额为依据，由成本室、工程室、技术室负责制订，技术室对施工队的施工质量标准、施工进度进行具有明确量化指标的限定，工程室对施工队的现场安全文明施工提出要求（要求必须在合同条款中量化，并直接与施工月结算挂钩），成本室汇总并形成合同，成本室负责劳务合同的.书面制订、报批及解释等，合同制定后由成本室将相关条款复印发放各科室。合同的制定必须注意整体性，加强各队的横向比较，并与经济利益相结合。技术室、工程室、材料室等部门有义务配合成本室累积平米用量数据，合同范围内不存在任何杂工。
2、特殊情况不属于各分包单位的责任范畴的零星用工，由工程经理当天填写派工单、确认工作部位及内容、成本经理确认工作量、当天验收、当天办完手续。派工单应填写派工原因、人数、工作部位及内容、任务完成起始时间。派工单必须在派工任务发生一周内，交成本室。对于单项工程用工小于10工日，工程量极难估计的工程室可与成本室协商开工天。项目人员如有违反，按其所开工天的15%至30%从当月工资内扣除。
3、各施工队的施工安排应以劳务合同为依据，各有关部门应仔细研读合同约定的施工队施工内容及其他事项，严格按照合同约束安排施工，坚决杜绝重复安排施工或交叉施工。如因施工需要，出现重复现象，工程室必须按月向成本室书面说明从何队扣除，并有被扣队现场负责人签字。如果项目人员无故或工作失误造成重复用工，由成本室按项目损失费用的15%至30%酌情从当事人每月的工资中扣除，并报项目经理审批，情节严重的项目内通报批评。
4、每月25日前相关部门把施工队当月的施工进度及施工质量验收情况报送成本室，各科室报送的资料必须有负责人签字，（技术室由总工签字、工程室由工程经理签字）整个核算过程坚决杜绝施工队参与，严禁让施工队自己报送工程量或施工进度，各种资料须填写清楚、认真，施工部位要求写清层数和轴线部位。项目人员如有违反，视情况从其当月工资中扣除50至200元。逾期未报者，施工队当月完成工作量作废，项目不再予以结算。
5、对于合同范围外的设计修改或变更洽商部分，须以有甲方、监理、设计院及项目技术人员签字的修改单或洽商单为准，凡签字不全的一律不予结算，技术交底不可作为结算依据。
6、每月工费结算时，须由项目技术负责人、工程经理、材料主任、对工程量完成情况、质量情况、材料耗用情况分项考核，对施工队未履行合同要求应扣减工费的数额进行确认后，方可予以结算。
四、机械费成本支出控制：
1、对塔吊、升降机等大型机械设备进行租赁使用时，项目技术负责人应组织技术人员和机械管理员对设备进行考察，检查其各项技术指标是否满足施工要求，确保进场设备的使用可靠性。
2、中小型机械设备应注重结合工程进度，合理调配以提高机械的使用率，尽量做到不停机不闲置。
3、机械设备不用时，应及时组织退场，以减少无用的租赁费用支出。
成本管理制度6
第一章总则
第一条为加强成本控制，明确成本控制职责，规范成本核算，不断满足顾客的产品质量要求，特制定本制度。
第二条成本控制要围绕以下核心问题开展工作：
1、严格办理成品入库、材料领料和退库手续，确保单据填写规范和完整。
2、每个生产环节要严格质量控制，避免返工生产或翻工生产。
3、每月月终要重视车间在产品盘点工作，由生产部门组织，财务部门根据实际情况派人监盘。
4、日常要充分利用消耗统计台账的数据，分析其前因后果，总结经验教训，加强日常的产品成本控制。
5、发挥技术人员的技术创新，不断降低成本。
6、定期组织生产主要人员学习和分析成本费用核算，让每个人明白成本的概念和产品成本控制的效果，积极推动成本控制。
7、采取奖罚办法，促进产品成本控制取得实效。
8、提高固定资产使用率，降低固定成本。
第二章部门分工和岗位设置
第三条生产部门负责统筹、跟踪和控制生产，定期组织评估生产设备产能，制定工人生产计件工价和承包生产工价，每月月末盘点在产品，办理入库、领料和退料工作，核算计件工人工资，建立消耗台账和产品生产台账，核算各品种成本。
第四条工程技术部负责制定《生产通知单》和《成本预算表(部分内容)》。
第五条品管部负责检验产品质量和材料质量，做好产品标识，协助车间办理入库手续。
第六条财务管理部负责成本核算规范，指导车间统计工作，监督在产品盘点，每月成本分析，审核计件工资和承包工资。
第七条物流管理部负责办理产品入库、材料领料和退料手续，重点按照《生产单》计算领料标准并控制领料。
第八条主要岗位职责：
产品成本核算的主要责任是车间统计员和成本会计，管理责任是厂长，厂长应当充分发挥车间统计员的参谋作用，应当充分利用消耗统计台账的相关数据来指挥和调度生产。
1、车间统计员的责任：细化统计和分配各品种产品的成本费用，每天向厂长汇报成本费用控制情况，并定期与成本会计核对，确保成本费用真实准确。
2、成本会计的责任：做好产品的成本费用核算，指导和督导车间统计员做好各品种产品的成本费用核算。
3、厂长的责任：每天都要主动阅读和分析消耗统计台账的数据，以期充分发挥消耗统计台账的作用。
第三章入库与领料管理
第九条领用原辅材料应当遵循“用多少领多少”的原则，尤其是到月底，应当严格控制领料，避免车间库存原辅材料。
1、到月底，如果车间还库存原辅材料，统一采劝假退假领”的方法，将本月车间库存的原辅材料转为下月领取的原辅材料。
2、以定单进行核算的，当定单生产完毕后，应当将其所剩下的原辅材料退回仓库，或采劝假退假领”的方法，将所剩下的原辅材料转作生产其他产品。
第十条车间领料：由车间主任(厂长)审批，由领料人和仓管员签字确认后，原辅材料或外购商品才能出库。车间领料是指车间生产产品所需要的原辅材料、设备维修配品配件和日常办公用品。
其他领料：集团各部门领取配品配件由各部门经理审批，由领料人和仓管员签字确认后，配品配件或外购商品才能出库。
赠送：对外免费赠送的产成品、外购商品和原辅材料都必须上报副董事长审批，才能出库；出库时，出库单上需要领料人和仓管员签字确认。
第十一条公司车间生产的产品必须先在自有仓库办理入库手续后，才能办理出库，不允许从车间直接销售而后办理出库手续。
如果车间生产的产品需要在外协单位继续下道工序生产，同样要在自有仓库办理入库手续，再按照《外协生产财务管理制度》的要求办理出库手续。
如果外协生产的产品需要在公司车间继续下道工序生产，同样要在自有仓库办理入库手续，再办理领料手续进行生产。
第十二条车间生产入库：是指公司车间生产的产品。
第一步：质检员验收产品质量，确定产品合格和包装箱上有唛头的标识后，通知仓管员办理入库手续。
第二步：仓管员凭“产品质量检验清单”开具公司统一的入库单，并根据入库单数量验收产品数量。
第三步：入库单财务手续：“产品质量检验清单”作为附件、包装负责人和仓管员确认入库数量、质检员确认质量。财务手续由仓管员监管。
第十三条公司入库单联次、传递：财务记账联：成本会计持有；承包结算联：承包生产者持有
仓管员：仓管员开具入库单，并当天呈送以下人员。入库单要注明是“自产”还是“承包”;存根联：仓管员持有；车间统计联：车间统计员持有。
第十四条车间领料出库：是指车间从自有仓库领取原辅材料。
第一步：生产人员根据生产需要填写“原辅材料需求申请单”，并经车间主任审批后到仓库领取原辅材料。
第二步：仓管员根据《生产通知单》和成本预算表有关数据审核“原辅材料需求申请单”数据，确认无误后给于领料。如果领料数量超过预算数量的，还需营销管理中心负责人审批后才能给于领料。
第三步仓管员凭审核无误的“原辅材料需求申请单”开具公司统一的出库单，并前程跟踪原辅材料出库。
第四步：出库单财务手续：“原辅材料需求申请单”作为附件、领料人和仓管员确认领料数量、车间主任审核确认或事后当天由仓管员跟踪车间主任补签确认。
第十五条公司出库单联次、传递：
财务记账联：成本会计或采购会计持有；承包结算联：承包生产者持有；仓管员：仓管员开具出库单，并呈送以下人员。出库单要注明是“自产”还是“承包”;存根联：仓管员持有；车间统计联：车间统计员持有。
第十六条退库：加工余料1平方米以上或荒料0.3立方米以上，需退回公司自有仓库；200600MM以上板材或荒料0.3立方米以下，需退回公司余料库。
第十七条入库单和出库单是成本控制的重要依据，填写必须规范、完整，书写必须美观、工整，由成本会计和材料会计负责监督，不符合要求当天给于退回，并向上一级反映。
一、总则
为规范项目成本管理工作，提高成本管理水平，降低项目施工成本，提高经济效益，按照国家有关法律、法规、公司有关文件，制定本制度。
各项目是施工项目成本管理的中心，各项目经理为施工项目成本管理的第一责任人，在本项目内按分级归口管理原则实行成本管理责任制，做到人人关心成本，事事讲究成本。严格遵守国家和公司的`有关规定，不得扩大和超过成本开支范围和费用开支标准，财务人员有权监督和劝阻违规成本、擅自提高费用标准、扩大开支范围的行为，且有权拒绝支付，并有权向本项目经理、上级财务主管直至公司领导报告。
各项目成本管理的工作程序依次为：进行本项目的成本预测，编制项目成本计划，进行项目成本控制、核算和分析，根据核算和分析结果制定相应的成本控制措施，进一步降低施工成本。
二、施工项目成本管理体系
（一）人员组成：各项目经理为本项目成本管理小组组长，项目副经理、总工程师、财务部长为副组长，各部门主管为组员。
（二）职责分工：
财务部：负责成本计划、核算、控制的组织工作，按计划口径正确、及时归集成本费用，并按计划控制成本支出，编制与成本计划结构相一致的成本报表；负责资金收付款管理工作，根据月度成本计划编制月度资金计划，经审批后具体监控实施；负责成本分析工作，提供成本分析报告。
综合办公室：负责人工费、劳保费、间接费用等成本计划编制和成本控制工作，参照计划编制人工费使用计划，对人工费使用情况进行分析。制定间接费用开支规定，执行间接费用计划，控制间接费用开支
工程质检部：编制施工进度计划、材料耗用计划、设备、劳务使用计划，经审批后实施，严格执行工程技术规程，控制材料用量，降低工程施工成本，严格审核劳务施工队伍已完工程量结算单，控制劳务施工队伍成本。参与施工组织设计的优化和具体实施计划编排，严格执行工程质量规范，落实技术措施和施工组织措施，在保证工程质量的前提下，降低施工成本。
机料部：负责编制材料采购计划、机械调配、租赁、修理计划，确保施工顺利进行；搜集整理物资、设备价格资料，负责权限内的材料、设备租赁采购工作，负责或协助已签订的大宗采购合同具体实施；实行限额领料，控制材料消耗，做好周转材料、机械设备的进退场管理，建立物资、设备各
类台帐，上报统计报表。
安协部：负责地方事物的协调工作，安全技术措施费的使用管理工作，制定安全管理制度的实施细则，监督、执行各项安全生产的指令和规章制度，确保安全生产。
合同部：负责编制成本的年、月度计划，根据计划监控成本，协助做好成本分析；准确理解合同条款，管理各类合同、协议、变更通知单。主办项目变更索赔工作，按合同条款或变更单及时收集变更资料；负责合同结算和中间已完工作量的对上、对下计量工作；按月正确统计已完成工程量可计量收入，按分部合同统计已完成工程劳务费用。
试验室：协助制定成本计划，严格控制试验检测费用，优化各种组成设计及配合比，最大限度降低工程成本。
三、成本预测
通过施工成本预测，可以在满足项目主体和本企业要求的前提下，选择成本低，效益好的最佳成本方案，并能够在施工项目成本形成过程中，针对薄弱环节，加强成本控制，克服盲目性，提高预见性。因此，施工成本预测是施工项目成本决策与计划的依据。
项目部成本控制成员要对施工项目计划工期内影响成本变化的各个因素进行分析，比照近期已完成施工项目或将完成施工项目成本（单位成本），预测这些因素对工程成本中有关项目（成本项目）的影响程度，预测出工程的单位成本或总成本。
四、成本计划
（一）成本计划的编制
项目部应当于开工令下达之前编制完成项目整体的成本计划。对于跨年度施工的项目，还应当于每年一月份完成编制本年度的成本计划。
成本计划编制的基本程序为：搜集和整理资料→编制工程项目总成本计划→与目标成本进行对比分析→确定项目总成本→对总成本计划进行适时修订→编制阶段性（年、季、月、特定期）成本计划→编制责任（按部门）成本计划；
项目总成本计划编制程序为：编制各分项工程、分部工程、单位工程的资源消耗数量计划→编制各种资源的总成本→编制工程项目总成本计划。
（二）成本计划编制的依据
成本计划编制应当取得真实、详实的技术、经济资料，包括但不限于下列资料：
1、主合同文件及其附件；
2、公司与本项目签定的《经营承包合同》和标后预算文件；
3、实施性的施工组织设计及分项工程施工技术方案；
4、业主下发的实施性施工技术指导意见；
5、生产计划；
6、拟使用的所有机械设备实际生产能力及其利用情况；
7、调入和招聘的所有人员工作技能情况；
8、购入的各种材料性能情况；
9、所在地人工、材料和机械实际价格和自有人工、机械配备情况；
10、业主、公司、本项目的相关技术规范、制度和办法；11、以往同类项目的实际成本情况以及有关技术经济指标完成情况的分析资料；
此外，项目还应深入分析当前情况和未来的发展趋势，了解影响成本升降的各种有利和不利因素，研究如何克服不利因素和降低成本的具体措施，为编制成本计划提供丰富具体和可靠的成本资料。
（三）成本计划的内容
按工程实体的费用组成如表：略
成本管理制度7
第一章总则
一、为了进一步加强公司成本和费用管理工作，保障公司生产经营活动健康、有序地进行，并有利于各部门对其发生的成本、费用进行控制和考核，特制定本制度。
二、本制度是公司经营管理制度的重要组成部分，适用于公司各部门。
三、公司在施工过程中实际消耗的直接材料、直接工资、其他直接支出和间接费用，计入工程施工成本；公司为管理和组织经营活动所发生的各项非直接支出，计入期间费用，包括管理费用、财务费用和营业费用。
四、公司根据生产经营特点和管理要求，确定适合本公司的成本核算对象、成本项目和成本计算方法。成本核算对象、成本项目以及成本计算方法一经确定，不得任意变更。如确需变更，应当根据管理权限，经批准并在会计报表附注中予以说明。
第二章成本核算的基本要求
五、正确确定成本计算对象
（一）一般情况下，以每一独立编制的设计概（预）算或每一独立的施工图预算所列单项工程为成本计算对象。
（二）如果一项建造合同包括建造数项资产，并同时具备下列条件，可将该项合同分解，将每项资产作为一个成本计算对象，单独核算其成本与收入。
1.每项资产均有独立的建造计划，包括独立的施工图预算；
2.公司或分公司与客户就每项资产单独进行谈判，双方能接受或拒绝与每项资产有关的合同条款；
3.建造每项资产的收入与成本均可单独辩认（如每项资产均有单独的造价和预算成本）。
（三）如果一组建造合同同时具备下列条件，可将该组合同合并作为一个成本计算对象：
1.该组合同按一揽子交易签订；
2.该组合同同时或依次履行；
3.该组合同中各项合同密切相关，每项合同实际上已构成一项综合利润率工程的组成部分。
六、合理判断建造合同的结果能否可靠地估计
计量和确认建造合同的收入和费用时，首先应根据规定的标准，判断建造合同的结果能否可靠地估计。如果建造合同的结果能够可靠估计，应在资产负债表日根据完工百分比法确认当期的合同收入和费用；如果建造合同的结果不能可靠地估计，则不能根据完工百分比法确认合同收入和费用，而应区别以下两种情况进行处理：
（一）合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本加以确认，合同成本在发生的当期确认为费用。
（二）合同成本不能收回的，应在发生时立即确认为费用，不确认收入。
对于预计总成本大于合同总收入的建造合同，应将预计损失立即确认为当期费用。
七、做好成本核算的各项基础工作
（一）建立各种财产物资的收发、领退、转移、清查制度，完善各种计量检测设施，严格计量检验制度，使成本核算具有可靠的基础。
（二）统一各种原始记录的格式和填制方法，健全材料、机械配件、零件、工时、设备使用费、临时设施费、场地清理费、工程定位复测费、机构转移费等各项原始记录。
（三）严格原始记录的审查、签署、传递、汇集、保管等程序。
（四）有关部门和人员应当做好各项具体工作：
1.工程项目内勤会计负责做好以下几项工作：
（1）收集备用金报销的相关单据；
（2）准确统计该单项工程实际耗用的各项施工材料，做好施工材料耗用统计；
（3）准确统计项目经理、专业技术人员、技工、普工等各类施工人员在本项目中分别所耗工时。
2.物资管理部负责统计各项目小组在施工中所领用施工机械、仪器仪表及车辆等固定资产的情况，每月报财务部，以此作为各单项工程分摊固定资产折旧费的依据。
3.各分公司制定工程项目成本预算的编制方法，将全部成本按性质分类，套定额计算，分项目汇总，核定工程总成本。建立施工材料消耗定额，对各单项工程实际消耗的各种原材料、辅助材料、机械配件以及零件等实行定额管理。
八、准确计算合同成本
对于已实际发生的合同成本，必须及时、准确地归集和登记；对于为完成合同尚需发生的成本，应进行科学、合理地预计。应当划清当期成本与下期成本的界限、不同成本核算对象之间成本的界限、未完合同成本与已完合同成本的界限。不得以估计成本、预算成本或计划成本代替实际成本。
九、必须真实、准确、及时、系统地核算和反映履行建造合同所发生的各项经济业务。
根据实施建造合同所发生的经济业务，准确、及时地登记合同发生的实际成本、已办理结算的工程价款和实际已收取的工程价款，并根据工程施工进展情况，准确地确定合同完工进度，计量和确认当期的合同收入和费用。如果建造合同预计发生亏损，企业还应当计提损失准备。
十、对于跨期工程，要按照权责发生制原则和配比原则，采用完工百分比法，及时反映各期的合同收入及相应的成本和损益。
在分期确认建造合同成本和损益的情况下，在账户设置与账务处理方面应考虑提供累积的成本与损益资料，一方面在各期末按合同完工进度确认成本和收入，另一方面应按合同分别累积自开工以来发生的实际工程施工成本、已确认的.毛利，以便于进行合同成本、损益的分析与控制。
第三章工程施工成本的组成
十一、成本项目包括直接费用和现场经费
（一）直接费用。指施工过程中耗费的构成工程实体或有助于工程形成的各项支出。具体包括：
1.人工费。指从事工程建造的人员的工资、奖金、福利费、工资性津贴、劳动保护费等。
2.材料费。指施工过程中耗用的构成工程实体或有助于形成工程实体的原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品的费用、周转材料的摊销以及租赁费用，包括水费（预算定额中列入材料费的）。
3.机械使用费。指施工过程中使用自有施工机械所发生的机械使用费、租用外单位施工机械支付的租赁费和施工机械的安装、拆卸和进出场费。
4.其他直接费。包括有关的设计和技术援助费用、施工现场材料二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费、场地清理费等。
（二）现场经费。指内部现场作业层为组织和管理工程施工所发生的全部支出。包括现场管理人员的工资、奖金、职工福利费、管理用固定资产折旧费和修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、水电费、办公费、差旅交通费、财产保险费、检验试验费、季节性停工费或窝工损失等。
十二、下列支出不得列入工程施工成本：
（一）公司及各分公司行政管理部门为组织和管理生产经营活动所发生的管理费用；
（二）公司因筹集生产经营所需资金而发生的财务费用；
（三）因订立合同而发生的有关费用；
（四）各项罚款、赞助、捐赠支出；
（五）国家规定不得列入成本、费用的其他支出。
第四章工程施工成本核算的基本程序
十三、各分公司工程施工成本核算的基本程序如下：
（一）确定成本计算对象，一般以单项工程为成本计算对象，同时与工程管理部下达的施工任务单序号紧密结合；
（二）确定成本项目；
（三）对项目小组、物资管理部等单位提供的原始单据进行真实性、合规性审查。对所有已发生费用进行审核，确定这些费用是否符合规定的开支范围，在此基础上，确定应计入工程施工成本还是期间费用；
（四）确定成本计算期。成本计算期即每计算一次成本的间隔时间。一般情况下，与会计期间一致，即按月计算；如果不一致，可以按施工周期计算，以便收入与费用合理配比。
（五）根据成本计算对象和成本项目开设成本明细账。成本明细账一般为多栏式，发生实际费用时逐项登记入内。
（六）将本期发生或支付的各项直接费用归集到各费用账户，单独受益的直接计入，共同受益的按一定方法和标准分配计入。
（七）月末，将由本月成本负担的待摊费用和预提费用，由各该账户的贷方，转入'工程施工'等账户的借方。
（八）月末，将归集在'辅助生产'账户的辅助生产费用，按照各受益对象的受益数量，分配计入'工程施工'等账户中。
（九）月末，将归集在'工程施工——间接费用'账户借方的施工管理费，按一定方法分配转入'工程施工'账户。
（十）确定未完施工的成本。
（十一）结转竣工工程（或本月已完工程）的实际成本，从'工程施工'的贷方结转到'工程结算'的借方。
第五章成本核算应设置的账户
十四、为了总括地核算生产费用的发生、汇总和分配情况，可设置'工程施工'、'辅助生产'、'待摊费用'、'预提费用'、'主营业务成本'等账户。其核算内容及使用方法如下：
（一）'工程施工'账户
属成本费用类账户，用以核算施工所发生的各项费用支出，一般不包括被安装设备本身的价值。
记入本账户的施工费用应按照成本核算对象和成本项目进行归集。发生各项施工生产费用时借记本账户，按月结算已完工程实际成本或按合同确定的工程价款结算期结算的已完工程成本，贷记本账户，期末借方余额为未完工程的实际成本。
（二）'辅助生产'账户
属成本费用类账户，用以核算非独立核算的辅助生产部门为工程施工提供生产材料和劳务等所发生的各项费用。
记入本账户的各项费用应按成本核算对象和成本项目进行归集。成本项目一般可分为：人工费、材料费、其他直接费、间接费用（指为组织和管理辅助生产所发生的费用）。
发生辅助生产费用时，记入本账户借方，月终按受益对象分配辅助生产费用时，记入本账户贷方，期末借方余额为辅助生产部门在产品的实际成本。
（三）'待摊费用'账户
属资产类账户，用以核算已经发生、但需分期进入成本费用的费用。借方反映实际发生的费用数，贷方反映按规定方法和时间分摊进入成本费用中去的数额，余额在借方，表示尚未摊销的费用。
（四）'预提费用'账户
属负债类账户，用以核算尚未发生、但需按照有关规定预提计入成本费用的各项费用。贷方反映按规定标准预提计入成本费用中的数额，借方反映实际发生的各项支出，贷方余额反映已预提但尚未使用的数额。
（五）'主营业务成本'账户
属损益类账户，用以核算公司当期确认的工程实际成本。
月终，确认的工程实际成本，记入本账户借方，转入'本年利润'账户时记入本账户贷方，结转后本账户应无余额。
第六章直接费用分配
十五、如果只有一个成本计算对象，直接费用可直接计入各项成本项目中；如果有两个以上成本计算对象，则需根据一定方法对直接费用进行分配。
（一）人工费分配
人工费应根据分公司制定的各类人员的工时定额，分配计入工程成本。应计入工程成本中的职工福利费按同一分配标准分配计入。
（二）材料费分配
可直接区分受益对象的材料费，根据领料单直接计入受益对象的成本；几个项目共同发生的材料费，可按以下方法在各项目之间进行分配：
某种材料费分配率=（当期发生该种材料费用总额÷各受益对象计量数量之和）×100%
某成本计算对象应分配材料费=该成本计算对象计量耗用量×该种材料费分配率
如果该类材料采用计划成本核算，则月末应按相同的分配率分配材料成本差异。
（三）机械使用费的分配
机械使用费和外租设备租金直接根据设备管理处提供的资料分配计入有关项目成本。
（四）其他直接费分配
施工过程中发生的其他直接费，如果有两个以上项目共同受益，采用预算成本法在相关项目之间分配。计算公式如下：
其他直接费分配率=（其他直接费实际发生数÷各成本计算对象其他直接费预算数之和）×100%
某成本计算对象应分配其他直接费=该成本计算对象其他直接费预算×其他直接费分配率
第七章待摊费用和预提费用的归集和分配
十六、待摊费用是指已经发生或已经支付，但应由本期和以后各期工程成本共同负担的、分摊期在一年以内的多项费用。包括：
（一）一次发生数额较大、受益期较长的大型施工机械的安装、拆卸及辅助设施费；
（二）一次发生数额较大、受益期较长的施工机械进出场费；
（三）一次发生数额较大的劳动力招募费、职工探亲路费、探亲期间的工资；
（四）一次发生数额较大的财产保险费用、排污费、技术转让费；
（五）一次领用大量低值易耗品的摊销；
（六）在施工生产经营活动中，支付数额较大的契约、合同、公证费、签证费、科学技术和科学经营管理咨询费；
（七）预付报刊订阅费；
（八）其他费用。
以上费用发生时记入'待摊费用'，然后分期摊入受益对象成本费用中去。在摊销时应区分待摊费用与长期待摊费用的界限，且摊销期一旦确定，不可任意变更，不得把摊销费用作为调节工程成本的工具。
十七、预提费用是指分月计入工程成本，但在以后月份才支付的费用。主要包括：
（一）预提收尾工程费用。是指工程已经完成，具备了使用和投产条件，但由于材料或设备短期内不能解决等客观原因，影响收尾工作的进行，而预提计入工程成本的收尾工程费用。其预提须具备以下四个条件：
1.经建设单位同意并已办理竣工结算；
2.由施工企业提出收尾工程清单，列明项目名称，并附计算依据；
3.预提的数额不得超过收尾工程的预算成本；
4.经主管部门审查和财政部门批准。
（二）预提固定资产修理费用。
（三）其他经有关部门批准的预提费用，如预提借款利息等。
第八章辅助生产费用的归集与分配
十八、辅助生产是指非独立核算的生产部门从事加工修理以提供产品或劳务服务的活动。辅助生产所发生的费用要通过'辅助生产'账户归集与分配。
（一）辅助生产费用的归集
辅助生产部门发生的各项生产费用，先在'辅助生产'账户归集，月终再按一定方法计入各成本计算对象中。
（二）辅助生产费用的分配
对于辅助生产部门归集的辅助生产费用，月末按受益项目可采用'交叉分配法'、'直接分配法'等方法进行分配。
第九章间接费用的归集与分配
十九、工程成本中的间接费用是指公司所属的直接组织生产活动的施工管理机构，如工程处等所发生的施工管理费。一般包括：施工管理部门工作人员的工资及奖金、职工福利费；行政管理用固定资产折旧费及修理费；物料消耗、低值易耗品的摊销；取暖费、水电费、办公费、差旅费、财产保险费、检验试验费、工程保修费、劳动保护费、排污费等。
间接费用发生时，先在'工程施工——间接费用'账户归集，月末再按有关工程人工费或直接费用的比例等进行分配，记入各工程成本中。分配的计算公式如下：
间接费用分配率=[本月发生的施工间接费用÷各工程发生的人工费（或直接费用）之和]×100%
某项工程应分配的间接费用=间接费用分配率×该项工程本月实际发生的人工费（或直接费用）
根据以上程序的计算与分配，就可以求出某一成本计算对象本期发生的全部费用。
第十章已完工程实际成本的确定
二十、为了分期确定损益，在有未完工程的情况下，需要将按照成本计算对象归集的施工费用，在已完工程和未完工程之间划分。其平？公式如下：
已完工程实际成本=月初未完施工实际成本+本月发生全部施工费用—月末未完施工实际成本
计算本期已完工程成本的关键是确定期末未完施工成本。通常有如下两个情况：
（一）期末未完施工在全月工作量中所占的比重较小，且未完施工的实际成本不易求得。这种情况下，可以把期末未完施工的预算成本视同其实际成本，期末未完施工的预算成本可按如下方法确定：
1.估量法：即'约当产量法'，是根据在施工现场盘点后确定的未完施工实物量，经过估计，将其折合成相当于已完工程实物量，然后乘以该分部分项工程的预算单价。公式如下：
月末未完施工的预算成本=月末未完施工折合成已完工程实物量×该分部分项工程预算单价
2.估价法：是先确定分部分项工程内各工序耗用的直接费用占整个预算单价的百分比，用以计算出每个工序的单价，然后乘以未完施工各工序的完成量，以确定未完施工的预算成本。其计算公式如下：
某工序单价=分部分项工程预算单价×该工序耗用直接费用占预算单价的百分比
期末未完施工预算成本=∑（未完工程中某工序完成量×该工序单价）
（二）如期末未完施工在当月工作量中所占的比重较大，应选择本期已完工程的预算成本与期末未完工程的预算成本作为标准，分配实际生产费用。公式如下：
某工程本期未完工程实际成本=[（该工程期初未完施工成本+该工程本期发生的生产费用）÷（该工程本期已完工程预算成本+该工程期末未完工程预算成本）]×该工程本月未完工程预算成本
第十一章竣工工程成本决算
二十一、对于已竣工的工程，应编制'竣工成本决算'。
（一）竣工成本决算编制的程序
1.工程竣工后，应及时编制'工程竣工结算书'，确定该项工程的全部预算成本和预算总造价，以便与建设单位进行工程价款的最终结算。
2.对工程剩余材料进行盘点，分别填制'退料单'或'残料交库单'，办理退库手续，冲减工程成本。
3.检查各项费用是否全部记入竣工工程的工程成本卡'。既需防止多记、重记或错记，又要避免漏记或转移，保证竣工工程实际成本准确无误。
（二）竣工成本决算的填制方法
1.从各单位工程的工程价款结算单'上按照预算成本的计算方法，逐一计算各单位工程的预算总成本及分项预算成本，并填入表中对应项目内。
2.根据预算成本数和实际成本数，分项计算成本降低额、降低率。
3.从竣工工程分项工程预算表上汇总计算竣工工程的预算耗量，从有关原始记录中汇总计算工、料、机的实际耗量，并填入对应项目中。
4.项目竣工时，应先填各单位工程'竣工成本决算'，然后根据所有单位工程竣工决算汇总填制项目竣工总决算。
竣工工程成本决算一般应一式若干份，其中一份连同竣工工程的工程结算书等资料一起保存，建立竣工工程技术经济档案，备日后查阅。
第十二章期间费用的核算
二十二、期间费用是指不能直接归属于某个特定项目的费用。它容易确定发生的期间，但难以判别所应归属的项目，因而在发生的当期便从当期损益中扣除。期间费用包括管理费用、财务费用和营业费用。
二十三、管理费用
管理费用是指公司行政管理部门为管理和组织经营活动的各项费用，包括公司经费、工会经费，职工教育经费，劳动保险费，待业保险费，董事会费，咨询费，审计费、诉讼费、排污费、绿化费、税金、土地使用费，土地损失补偿费，技术转让费，技术开发费，无形资产摊销，业务招待费，坏帐损失，存货盘亏、毁损和报废（减盘盈）以及其他管理费用。
二十四、财务费用
财务费用是指公司为筹集资金而发生的各项费用，包括公司生产经营期间发生的利息支出（减利息收入）、汇兑净损失、调剂外汇手续费、金融机构手续费以及筹资发生的其他财务费用等。
二十五、营业费用
营业费用是指公司在市场开发等过程中发生的各项费用，如广告费、展览费等等。
第十三章附则
二十六、本制度由公司财务部拟订，报总经理办公会批准后执行，其解释、修改权归总经理办公会。
成本管理制度8
一、销售成本管理原则与规定。
（一）原则：销售成本计算与结转必须遵循原则。
1、真实性：销售成本计算与结转必须坚持真实性原则。
2、对应性：销售成本与销售内容要保持对应。
3、一致性：销售成本计算、结转方法要保持一致。
（二）规定：各经营核算公司在销售成本计算时要认真检查成本单价计算正确性，在此基础正确计算销售成本，任何公司、部门和个人均不得人为调节成本。对除技术性差错以外成本调整必须附有说明或调账依据，对无依据或虽有依据但理由不充分调整成本现象将予责任人限期改正、通报批评直至经济处罚处理。
二、销售成本结转方法。
（一）销售成本单价确定方法。
1、月末移动加权平均法：适用于有正常商品编号商品销售成本单价确定。一般每月末计算一次，成本核算人员应对计算完单价进行认真检查，保证单价正确无误。
2、个别认定法：适用于外购商品单价确定。
3、估价法：适用于已销未入库商品销售成本价确定。对因特殊原因形成已销未入库商品月末要估价，以估价计算结转销售成本，估价由业务员提供，财务成本核算员进行操作。
（二）销售成本结转方法。
1、实行电算化公司月末按菜单操作由机器自动计算结转，实行手工记账单位可分批计算结转。
2、对于总部返还价格保护等配件成本要坚持配比原则，既可按当期实际发生额冲减当期成本，也可按当期存销比例分摊列入成本，但一个财政年度内结转方法要一致，存货中相应编号月末结存价值不得大于零。
成本管理制度9
为了加强医院的成本管理，切实有效地开展成本核算，特制定本制度。
一、建立健全医院成本管理、核算组织体系
医院应加强对医院成本管理、核算的领导，建立健全院、科、班组三级成本核算体系。医院成立成本管理领导小组，成员由院领导、财务科、设备科及有关职能科室负责人组成，主要负责对全院成本管理工作和核算工作的组织、领导和落实。医院财务科（或经济核算办公室）应配备专职的成本核算人员，一般由专业会计人员担任，负责具体的成本核算工作。业务科室和后勤班组应配备兼职的成本核算员，负责基础资料的统计编报工作。
二、做好成本核算的基础工作
医院的成本核算贯穿于医疗服务活动的全过程，涉及到院内的所有部门和人员。因此必须做好与成本核算相关的各项基础工作，建立健全与成本核算有关的各项原始记录，保证成本核算原始资料真实、完整。
1.建立健全医院固定资产、消耗药品、材料、低值易耗品、制剂等各项财产物资的计量、计价、验收、领退、转移、报废、清查、盘点制度。
2.制定必要的消耗定额和人员定额，加强定员定额管理。
3.建立和健全有关成本核算的原始记录和凭证，并建立合理的凭证传递程序。
4.制定内部结算价格和内部结算制度。
三、医院成本核算的原则
为了正确核算医院的各项成本，必须讲究成本核算的质量，符合成本核算的原则，成本核算应遵守以下原则：
（一）合法性原则。即计入成本的费用都必须符合法律、法令、制度等的规定。不符合规定的费用不能计入成本。
（二）可靠性原则。即所提供的成本信息应与客观经济事项一致，不能人为提高或降低成本，且这些信息还要有可核实性。
（三）配比的原则。即要求严格遵守权责发生制原则。
（四）按实际成本计价的原则。
（五）一致性原则。即成本核算所采取的方法前后各期必须保持一致，使各期的成本资料有统一的口径，前后连贯，互相可比。
（六）重要性原则。即对成本有重大影响的项目，应作重点核算，力求精确。
四、医院成本的范围和项目分类
医院成本的范围包括以下内容，并按其经济用途可分八类：
（一）人员经费：指工资、补助工资、其他工资、职工福利费、社会保障费等。
（二）材料消耗费用：指卫生材料、消耗性药品、其他材料、低值易耗品等。
（三）固定资产折旧费和维修费：包括所有固定资产的折旧和日常维修费等。
（四）水、电、汽、油、煤等消耗费。
（五）公务费：指公务费中应计入成本对象的各项费用。
（六）其他业务费用。
（七）药品费：指医院药品销售成本。
（八）其他费用：指上述内容之外应计入成本的费用。医院要严格遵守国家规定的成本开支范围，正确划分费用支出的界限，医院发生的下列费用，不应计入成本：
（一）医疗事故赔偿支出；
（二）被没收的财物损失及违反法律支付的各项滞纳金、罚款；
（三）超过规定额度发放的奖金补贴；
（四）医院捐赠、赞助支出；
（五）应在职工福利基金中开支的支出；
（六）国家财务制度规定不得列入成本的其他支出。
五、医院成本核算对象
医院成本核算的对象包括单位总成本、科室成本、项目总成本和单位项目成本四个层次。医院成本核算的最终目标是医疗项目成本核算，在目前条件下，应先进行科室成本核算，逐步向医疗成本核算过渡，有条件的可开展单病种成本核算。
目前，医院成本核算以科室为具体核算单位，根据医院的内部组织结构可以分为：临床科室、医技科室、药剂科室、制剂室、血库、供氧中心等，其中临床科室、医技科室各包括一些具体的科室，这些具体科室应尽可能细化，凡能进行单独核算的部门、科室、班组都应作为独立的成本对象。
六、医院成本核算的程序
成本核算程序就是医院经营活动过程中发生的费用计入成本的过程。医院的成本核算应按以下程序进行：
（一）审核经营活动过程中发生的费用。根据成本开支范围，确定哪些费用计入成本，哪些费用计入其他支出或专项资金支出。
（二）直接成本直接计入。对应计入成本的费用要编制费用分配表（如材料费用分配表、工资费用分配表等），少数业务可根据原始凭证直接登记成本明细帐。
（三）辅助服务费的归集和分配。、对水、电、气、供应室、洗衣房、维修组等部门发生的费用进行归集，并按其服务的`对象和提供的劳务数量，编制辅助服务费用分配表，计入相关成本明细帐。
（四）管理费用的归集和分配。对行政管理科室所发生的费用及全院性费用进行归集，月末按一定的方法分摊计入各成本明细帐。
医院成本的核算过程，实际上是一定成本核算对象归集和分配费用的过程。在归集和分配时，应当遵循以下原则：对能按某种成本对象直接归集的费用，应直接计入；对于不能直接确定的费用，则要按受益原则，通过一定的科学方法进行分配计入。即直接费用直接计入，间接费用分配计入。
七、开展医院责任成本核算
责任成本是由特定的责任中心所发生的耗费。为了进一步降低医院成本，医院应把全部成本根据可控制原则，落实到各责任中心，并进行业绩评价和考核、奖惩，以提高医院成本管理的效果。
为了减轻核算的工作量，提高核算的准确性，责任成本的核算应建立在医院科室成本核算的基础。通过对科室成本数据的分析，把属于该中心可控的部分计入责任成本，不可控部分则不计入，最终形成责任成本资料。
为了更好地控制各责任中心的可控成本，应定期对各中心进行成本核算。通过考核，促进各责任中心控制和降低成本各种耗费，并借以控制和降低医院成本。
八、成本分析
成本分析是成本管理工作的一项重要内容，它是利用成本核算资料及其他有关资料，研究成本的形成和变动情况，寻求降低成本途径的一种成本管理活动。
在成本管理工作中，要定期对成本计划的执行进行分析，及时发现医院超成本计划的原因；要掌握成本的变动规律，充分挖掘潜力，努力降低成本，从而提高医院的社会效益和经济效益。
成本分析可以采取一般方法和专门方法进行。一般方法的程序是：分析成本计划完成情况、分析产生差异的原因、制订降低成本的措施、编写成本分析报告。专门方法常用的有比较分析法、标准成本分析法、本量利分析法等。
（一）比较分析法。即计划与实际对比，本期与上期对比，本院与同型医院对比。
（二）标准成本分析法。是以预定的服务标准成本为基础，将实际成本与其相比较，揭示各种成本差异，找出原因，为成本控制和成本考核提供资料。
（三）本量利分析法。就是要在既定的成本水平和结构条件下，找出医疗工作量、医疗成本、收益三者结合的最佳点，使医院以较少的成本获得较好的收益。
医院通过成本分析，可以提供相关成本资料，作为制订医疗收费标准及评估收费合理性的依据；可以作为医疗资源分配及投资分析等经营决策的依据；可以作为医院管理者评估营运绩效及控制成本的依据。
所以，成本分析是一项十分重要的工作。
九、强化医院内部成本管理意识
医院实行成本核算的最终目的是为了充分利用医院卫生资源，更好地为人民群众的健康服务。
医院内部应强化成本管理意识，做到人人关心成本核算，个个参与成本管理，从上到下形成一个良好的成本管理氛围。因为成本管理工作涉及到每个人，所以应加强以“人”为中心的管理思想。
十、对医院成本核算实行计算机管理
为提高医院成本核算的工作效率和质量，应积极开发医院成本核算的计算机软件，先决条件是基础核算工作规范、准确。成本核算的软件应与原会计核算软件紧密结合，逐步做到合二为一，最终做到会计核算、科室核算、医疗成本核算的统一。
成本管理制度10
1、目的作用
为了实现集团公司的整体经济效益，使产品开发到生产经营的每个环节都能为提高经济效益服务，实现成本管理的原则、要求、方法和责任，以促成生产经营耗费和支出的节约，以最低的费用支出，生产符合质量标准的产品，完成集团的生产任务，达到公司的经营管理目标，特制定本制度。
2、成本的分级分口管理
分级分口就是说在各子公司或事业部负责人的统一领导下，以厂部成本管理为主导，建立厂部成本管理、车间成本管理、班组成本管理相结合的纵向成本管理体系；以财务部门为中心，建立财务、生产、采购、销售、劳资、研发技术等部门密切配合的横向成本管理责任网络。
实行成本分级分口管理，可以使成本计划指标和降低任务，分解落实到车间、班组、部门，变为全体职工的行动目标。从而调动一切积极因素，挖掘各方面的潜力，保证成本任务的完成。
分级分口管理，要求明确各级部门在执行成本管理方面的职责，赋予成本管理上的权限，定期组织检查，对完成的结果进行考核，并作为评比奖励的条件。
2.1 企业相关领导人在成本管理上的职责
2.1.1 总经理对成本管理的责任
总经理应在遵守财经纪律、制度，执行公司经营方针、政策的前提下，组织全厂的成本管理工作。首先要组织各部门建立成本管理责任制，督促财务部门分解、下达成本、费用指标，落实分级分口管理的责任；要组织各部门努力增产节约，提高质量，降低成本，以完成各自的成本、费用计划；保证完成总经办下达的成本任务，对企业生产经营的经济效果负完全责任。
2.1.2 财务总监（总会计师）对成本管理的责任
财务总监或行使财务负责人职权的其他企业领导人，应当协助总经理组织领导本企业的成本管理工作，组织编制和审查成本计划，督促各部门认真执行成本计划；督促财务部门正确核算产品成本，对企业的经济效果负一定责任；定期检查各部门成本计划执行情况，及时组织有关部门研究解决存在的问题；宣传公司的有关成本管理的方针、政策，严格执行财经纪律；审查重要的财务开支；协调各部门与财务部门的关系，共同配合，努力提高企业经济效益。
2.1.3 研发部经理（总工程师）对成本管理的责任
研发部经理在成本管理上，主要是协助总经理，在各项生产、技术工作中，讲究效益，采取有效的降低成本措施，并对各项技术措施的经济效果负责。例如，进行挖潜、革新、改造，设备更新，提高产品质量，设计新产品，采用新技术、新材料、新工艺，改善劳动组织等方面的工作，必须事先进行技术、经济论证，保证做到技术上先进、合理，经济上节约、有实效。
2.2 财务部门在成本管理上的职责
财务部门是全面执行成本管理各项工作的专职部门。在财务部内部设置专门负责成本管理工作的成本核算组。
财务部门对成本管理工作，应负责根据企业的具体情况，制定成本管理制度；参与制定各项物资消耗定额、费用支出定额；参与制定厂内计划价格；编制全厂的成本计划，分解成本指标，下达落实到各部门和基层单位；控制生产费用的发生，组织产品成本核算；检查、考核成本计划执行情况，对各部门的基层单位完成成本任务的结果进行评比；进行成本预测，开展成本分析。
2.3 各职能部门在成本管理上的职责
为了完成成本计划任务，降低产品成本，提高经济效益，企业须组织各职能部门参与成本管理工作，在本身的职能范围内，做好各项工作，保证成本管理工作的顺利开展。
2.3.1 生产部门负责制定生产定额，编制和落实生产、作业计划；组织均衡生产，减少停工、窝工，提高工时利用率；缩短生产周期，减少在产品、半成品的资金占用；组织在产品、半成品定期盘点，提供准确的在产品、半成品的数量资料。
2.3.2 计划、统计部门，须及时准确地进行生产和消耗统计，帮助建立和完善原始记录，为成本管理工作提供有关的数据资料。
2.3.3 技术、工程部门，应负责制定各项物资消耗定额；搞好产品设计，采用先进的工艺和技术、以及其他有效措施，提高产量和质量，降低原材料消耗，节约能源和工时，以降低产品成本。
2.3.4 品质检验部门，须加强全面质量管理，严格进行产品检验，采取有效措施提高产品质量，减少不合格品和废品。
2.3.5 营销、采购、仓库部门须负责对材料物资的采购供应进行严格的计量和检验，按计划和定额控制发料；合理组织物资采购、运输，降低采购费用和销售费用。
2.3.6 设备管理部门，须负责做好设备的维护和保养，保证设备正常运转；采取措拖提高设备利用利用率、有计划的组织设备修理，合理节约维修费用。
2.3.7 动力部门须负责制定水、电、气消耗定额；严格计量，加强管理；及时维修仪表设备，防止跑、冒、滴、漏；采取有效措施，降低能源消耗。
2.3.8 劳动工资部门，须负责制定劳动定额；合理组织劳动，实行安全生产，提高劳动生产率；合理支付工资、奖金和福利费；采取劳动保护措施，改善劳动条件，避免职业病及各种安全事故所导致的费用开支。
2.3.9 行政事务部门，须负责控制办公费用的开支；控制低值易耗品的购置和领用；组织好事务用品、物料用品的管理和领发；协助动力部门做好行政管理和生活用水、用电、用气的管理，做好冬季取暖、夏季降温物资和支出的管理，按标准控制使用。
2.3.10 其他各部门，也要在完成本职工作的前提下，努力节约费用支出。
2.4 车间成本管理的职责
车间是组织企业产品生产的中心环节，因而也是企业成本管理的重要环节。产品生产的耗费，大部分都发生在车间，因而应当健全车间成本管理。
车间应当根据公司下达的成本或费用指标，制定车间成本计划或费用计划；与公司财务部门配合，做好成本、费用指标分解下达班组的工作；提出车间增产节约，保证完成成本计划；配合有关部门加强对生产耗费的控制，督促班组或工人及时做好记录；按照公司规定组织车间成本核算，检查与考核班组成本、费用指标完成情况；组织班组之间完成增产节约，降低成本任务的竞赛活动，总结推广先进经验。
2.5 班组成本管理的职责
班组是从事生产活动的基层，和生产耗费的发生有直接联系。因此组织班组参加成本管理，对于节约生产耗费、降低产品成本，有着重要的作用。
班组成本管理的方式和内容，应考虑其班组的生产特点、劳动组织情况、工人管理水平等具体条件确定。
班组只对能够由其控制的成本、费用进行管理，一般有材料消耗、燃料消耗、工具消耗、工时消耗、返修率、合格率、废品率等指标。在实际工作中，应根据班组生产性质和特点，规定其中的几项，由班组负责管理，并由车间考核其完成情况，列入经济责任制的评比范围。
3、成本管理的重要工作环节
3.1 成本核算和报告
成本核算是根据确定的成本计算对象，将生产经营过程中发生的各项成本耗费进行记录、归集和分配，从而计算各种产品的总成本和单位成本。通过成本核算，反映成本计划的执行情况和成本控制的最终结果，为成本的事中控制提供依据。
成本报告即通过会计报表的形式反映成本核算和成本分析的结果，向管理层提供系统有效的成本信息，为管理层进行成本预测、决策、计划、控制和考核提供依据。
3.2 成本分析
是指根据成本核算资料及其他有关资料，将本期实际成本与本期计划成本、上年同期实际成本以及国内外先进企业的同类产品成本相比较，确定成本差异，进而分析差异原因，从中寻求降低产品成本的对策，以提高经济效益，并为未来进行成本预测和成本决策、编制新的成本计划提供依据。
3.3 成本预测
是指根据成本数据和各项因素与成本的依存关系，运用专门的方法对未来的成本水平及期变化趋势作出科学的测算。成本预测的结果，是可以形成可供选择的不同成本方案，作为管理者进行成本决策的基础。
3.4 成本决策
是指根据成本预测提供的方案数据及相关资料，运用决策的理论和方法，在多个与生产经营和成本有关的方案中，抉择出最优方案，以确定目标成本。企业通过成本决策，确定了目标成本，为编制成本计划提供了依据，从而实现了成本的事前控制。
3.5 成本计划
是指根据成本预测和决策的结果，确定和计划产品的生产耗费成本水平，并提出为达到规定的成本水平应采取的措施，通过编制成本计划，企业可以进一步挖掘降低成本的潜力，为成本控制、分析和考核提供依据。
3.6 成本控制
是指根据成本计划，对生产经营过程中，将要发生或实际发生的成本进行审核、监督和调节，及时修正所发生的`偏差，将其控制在成本计划范围之内，以确保成本计划的执行。
3.7 成本监督
是指在成本控制的基础上，对成本计划及其有关指标的实际完成情况进行检查，督促各部门执行成本管理条例和各项成本管理制度，严格各项费用开支标准，正确计算产品成本，对监督中发现的问题，责成有关部门采取改进措施。
4、关于成本预测
4.1 企业必须要进行成本预测的项目和情况
企业为了掌握未来的成本发展变化方向，加强成本管理，妥善安排资金，挖掘降低成本的潜力，以提高经济效益，增强企业的竞争能力，需要在不同的时期，对不同的经济活动项目进行成本预测，具体有以下几个方面：
4.1.1 对新产品开发项目应作成本预测
成本预测，对新产品开发起着至关重要的作用。因为新产品开发的项目，只有既能满足市场需要，又能达到预计的成本水平，才能给企业带来预期的经济效益。所以，企业在开发新产品时，必须要对开发项目进行严密的成本预测，做好充分的调研论证，以确保决策的正确。
4.1.2 当产品生产的有关条件发生变化时应作成本预测
企业的产品生产有时会因环境因素及企业内部条件等原因，使产品生产的有关条件发生变化，如原材料改变、采用了新工艺、使用了新设备等。这些变化必然会导致生产成本的变化，企业应了解这些变化对产品成本的影响程度，通过成本预测，掌握变化情况，以便于对成本计划作出必要的调整，这对于企业加强成本管理是非常必要的。
4.1.3 对技术改造项目应作成本预测
技术改造的目的就是为了提高产品质量，提高劳动生产率，降低产品生产成本。因此，企业在对技术改造项目进行决策时，对各改造项目作出成本预测，可以为管理当局提供决策依据，作出最佳方案的选择。
4.1.4 企业新建与扩建时应作成本预测
企业扩大生产经营规模，包括新建、扩建，扩大营销或商业网点等，要保证这些重大投资项目的决策正确，就必须要进行严格的可行性研究分析，成本预测正时其可行性分析的重要内容。通过成本预测，了解到建设项目投产后产品生产的收益情况，从而可以计算出奸商投资的回收期，避免企业在重大投资项目上的决策失误。
4.2 成本预测的一般程序
科学合理的预测程序，是保证预测正确性的必要条件，企业在成本预测时应按以下四个工作程序进行。
4.2.1 明确预测的对象和目标
要对成本预测的对象和目标给予确定，才能去寻求实现目标的途径。一般情况下，企业成本预测的目标取决于企业未来时期的总目标，要围绕这一主线，使成本预测有“的”放“矢”，对企业的成本管理工作起到实质性的效用。
4.2.2 收集预测的依据资料
只有全面收集、整理出与预测目标相关的资料，才能进行加工处理得出预测结果。这些资料主要是市场方面资料、企业以往的成本方面资料以及预测对象有关的技术经济资料。
4.2.3 选择合理的方法进行测算
这是对所收集的各类资料进行加工处理的过程。可用于成本预测的方法很多，一般可分为定量预测法和定性预测法两大类。测算时应根据预测对象的特点和预测的目标来合理的选用。
4.2.4 分析预测结果，提出最优方案
对测算的结果要进行分析、评价，对存在的不利偏差进行及时的修正，最后写出成本预测结果报告。报告中应提出降低成本的措施与控制方法，还应提出可供选择的成本方案，帮助管理层作出成本决策。
5、关于成本计划
成本计划是企业成本控制的基本依据，同时也是成本考核与分析的基本标准。为了充分发挥成本计划的积极作用，保证企业经营目标的实现，在编制成本计划时，要以先进合理的技术经济定额为基础，要注意成本计划和成本核算的一致性，同时还应与其他有关计划密切衔接，要从合理降低产品成本的角度对相关计划的角度对相关计划作出制约，使各项计划既相互衔接又相互促进，才能保证成本计划的有效实施。
为了保证成本计划科学合理，在编制成本计划时，应严格按照以下的工作步骤和要求进行：
5.1 收集和整理资料
公司财务部门，应从各方面收集和整理编制成本计划所需要的各种资料，主要有以下方面：
5.1.1 计划期企业的生产计划、劳动工资计划、物资供应计划、产品销售计划以及降低成本的各项技术组织措施。
5.1.2 计划期劳动定额与费用定额，以及原材料、辅料、燃料、动力、工具等的消耗定额。
5.1.3 新产品的设计资料和目标成本。
5.1.4 上期实际平均单位成本和成本分析资料以及厂内计划价格资料。
5.1.5 国内外同类型企业或同类型产品具有先进水平的成本资料。
5.1.6 上级部门对编制成本计划的有关要求和各项规定。
5.2 分析上期成本计划执行情况
在编制本期成本计划之前，必须正确分析上期成本计划的执行情况从中分析成本升降的原因，找出降低成本的规律，特别是对于制定可比产品成本降低指标，尤为重要。但是，编制成本计划的工作往往在每第四季度进行，所以上期（上年度）的成本计划执行情况，只能计算预计数，具体计算公式如下：
上年全年预计平均单位成本=（上年1至9月实际平均单位成本×上年1至9月实际产量+上年第四季度预计单位成本×上年第四季度预计产量）÷（上年1至9月实际产量+上年第四季度预计产量）
5.3 试算可比产品成本降低指标
这是在正式编制成本计划前，先试算计划期产品成本降低情况，通过测算结果检查其合理性，做到事先心中有数，如发现不够合理，再重新研究挖掘降低成本的潜力和措施，这样反复平衡试算，直到指标定在比较先进、合理的水平上。试算可比产品成本降低率和降低额的具体方法如下。
5.3.1 计算由于材料消耗定额降低而形成的节约，公式如下：
材料消耗定额降低影响成本降低率=材料消耗定额降低的%×材料费用占成本的%
5.3.2 计算由于劳动生产率提高超过平均工资增长而形成的节约，公式如下：
工资费用变动影响成本降低率=[1-（1+平均工资增长的%）÷（1+劳动生产率提高的%）]×工资费用占成本的%
5.3.3 计算由于生产增长超过费用增加而形成的节约，可按固定费用和变动费用分别进行计算，公式如下：
固定费用影响成本降低率=[1-1÷（1+生产增长的%）]×固定费用占成本的%
变动费用影响成本降低率=[1-（1+变动费用增加的%）÷（1+生产增长的%）]×变动费用占成本的%
5.3.4 计算由于减少废品损失而形成的节约，公式如下：
减少废品损失影响成本降低率=废品损失减少的%×废品损失占成本的%
综合上述结果，即可求得计划期可比产品成本降低率，用降低率乘按上年预计平均单位成本计算的计划年度可比产品总成本，即可求得计划期可比产品成本降低额。
5.4 正式编制企业成本计划
成本管理制度11
成本控制:公司实行的是项目承包责任制,工程成本包括从合同签订至合同完成所发生的、与执行合同有关的直接成本费用的间接成本费用。项目发生的成本、费用全部在“工程施工”科目核算,不通“管理费用、财务费用”科目。
“工程施工”科目设立以下明细科目:人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费、综合费,同时也可单独设立分包工程费用明细科目。根据具体情况可设三、四级明细科目。
项目部要实行计划管理,项目开始时必须有预算和人工、材料、机械定额,对无工程预算资料的会计人员可以拒绝付款。
1、人工费:核算耗用在工程上的直接人工费,不包括管理人员与后勤人员费用。
可按班组或施工项目进行三级明细核算。人工费要实行总量控制。根据预算书中的人工费,测算出人工费占工程造价的比例,平时发放人工费时,要与实际完成的产值进行比较。建立项目部班组工人工资档案,档案上附工人身份证复印件和照片、该名工人每月出勤数、应领工资数额、实际领取数额等资料。每月由预算人员及时与班组进行结算,会计人员根据各班级结算单、出勤表计算应发工资进入成本,同时记入“应付工资“账户。根据项目资金情况和分包合同、结合考勤编制实际发放的工资单,欠发工资反映在应付工资账户上。有条件的要以通过银行卡发放。工资要确保由项目部(公司授权)发放到个人,工资必须由本人签收,代领工资的必须由工资所有人书面委托,注明代领人姓名、身份证号等。管理人员工资要严格考勤制度,按考勤发放工资。
2、材料费:核算耗用在工程上的各种材料费用、各种周围材料摊销和租赁费用。可按主要材料品种进行三级明细核算。
建立材料采购计划制度。月底前由工程预算人员编制材料采购计划,项目部采购材料,应根据采购计划,按工程进度和工作预算量计划进料。进料前必须报预算员审批,与材料供应商签订材料采购合同。在保证施工用料的同时,加强对市场购买材料的管理,主要材料同质前提下要货比三家,努力降低采购成本。会计人员根据材料采购计划,会同项目负责人安排资金。对无材料采购计划的会计人员不支付款项(特殊情况须经项目负责人审批)。会计人员平时要注意了解大宗材料的市场行情,对购进材料价格异常的情况要及时向项目负责人和公司汇报。建立材料验收入库制度。
材料保管人员对入库材料的品种、规格、型号、质量、数量、包装及材料质量保证书等认真验收核对,按照有关标准严格验收,做到准确无误,入库材料验收应及时准确。发现问题及时作出验收记录,向主管采购人员反映。材料验收合格后,要根据施工情况堆放就位,及时办理入库验收,核对发票、运单、明细表、装箱单及产品合格证,核对无误后填制入库单,并及时登账。材料入库单一式三联,存根、供应商、财务各一联,注明日期、供应商名称、运输单位、材料名称、规格、单位、单价、数量、金额等。支付材料款项时必须附有材料采购合同、供应商送货单和材料入库单,同时必须经材料采购员、保管员、财务审核、项目经理审批权签字同意后方能报账,否则不予付款。同时,工地门卫应建立材料、物资进出登记簿,对进出工地的材料应登记时间、车号、材料名称、数量等,会计人员不定期地根据材料入库单情况进行抽查。建立材料出库制度。材料发放要严格领料出库手续,由施工管理人员根据施工情况签发领料单,施工班组签收。
领料单应注明领用日期、材料名称、规格、数量、栋号、施工项目等。月终由材料保管人员汇总,编制材料收发月报表和收料单明细汇总表(分别报项目部负责人和会计人员,由会计人员据此进行材料成本核算。不需用材料和残废料的变卖,应由会计人员监督办理并入账核算。项目部应建立经济责任制,执行材料节超奖惩制度。租赁的各种周转使用材料,应由预算及施工人员核定周转材料使用量,实行总量控制。仓库应单独建立租赁材料台账,详细登记租赁时间、材料品种、数量、信用班级及收回时间、数量等。
月终由材料保管人员汇总,编制租赁材料情况月报表(见附表),分别报项目负责人和会计人员,由会计人员据此进行材料成本核算。租赁材料领用后由施工班组负责保管,发生的租赁材料短缺应明确负责人,将有关资料及时交会计人员,经项目负责人批准进行相应经济处理。会计人员在支付租赁费时,应根据租赁材料入库时的验收资料及退回资料仔细核对,核对无误后方可支付。月终,会计人员应会同材料保管人员对工程库存的的所有材料进行盘点,做到账实相符。对账实不符的应及时查明原因,报项目负责人处理。
3、机械使用费:核算耗用在工程上的自有施工机械使用费,租用施工机械租赁费以及施工机械安装、拆卸和进出场费用。可按主要机械进行三级明细核算。租入的施工机械费用结算,可根据租赁合同规定的租赁形式分别进行。按台班支付使用费的,应有专人负责考勤;对完成工程量形式结算的.,每月由预算人员计算实际完成工程量。
4、其他直接费:核算工程发生的设计费、技术援助费、现场材料二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验实验费、定位复测费、工程点交费、场地清理费等。
5、间接费用:核算临时设施摊销、管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、水电费、办公费、差旅费、招待费、印花税、个人所得税、财产保险费、通讯费、工程保修费、排污费、安全文明防护措施费、公司管理费等。公司要严格控制非生产性费用支出,严格审批程序。公司各种应交款项平时必须按照工程款收入的10%上交,项目负责人与会计人员作为责任人必须保证10%的上交,10%作为公司应收取的管理费及税金,任何项目不得截留。收入工程款而未上交应交款项,次月起按未上交部分计算利息,月利率12‰。
公司各种应交款项年中预结一次,年末结算。结算后的差额部分在三个月内上交,逾期未上交转作借款,按季计息,第一季度按6‰利率计息,第二季度开始按12‰计息。平时上交时,记入“其他应付款――公司――结算管理费”借方,根据公司转下的管理费结算收据,借记“工程施工――间接费――公司管理费”、贷记“其他应付款――公司――结算管理费”。项目交纳的税费,凭税费交纳单据复印件由公司退还给项目。安全文明措施费必须照建设部《建筑工程安全防护、文明施工措施费用及使用规定》的要求,建立项目部安全防护文明施工措施费用清单计划和支出计划。项目部对列入工程概算的安全作业环境及安全施工措施的落实、安全生产条件的改善,确保专款专用,不得挪作他用。所发生的费用在“工程施工――间接费――安全措施费”科目单独核算。
6、综合费:核算公司内部借款产生的资金利息。
公司借款利息实行预交制度,每个季度结算一次,每个季度末为计息日。平时上交时,记入“其他应付款――公司――借款利息”借方,季末根据公司转下的利息结算收据,借记“工程施工――综合费”、贷记“其他应付款――公司――借款利息”。项目应建立固定资产、周转材料明细账,购入的大型设备、周转使用材料要详细登记购入时间、设备型号、数量,并按会计制度规定
的折旧率计提折旧和摊销。在项目未与公司办理竣工财务决算前,所有资产、材料产权属公司所有,未经公司批准项目不得擅自处置,否则以侵占公司资产论处。项目应做好税款交纳工作。根据税务机关要求,及时、足额上缴税款,对已收取工程款、税务部门暂时不收取的税款,应将税款预留,保证税款的资金使用。对甲方要求由税务机关代扣交税款的,必须取得税务部门开给甲方的代扣代交证明。及时向甲方索取代交税款的税票,并给甲方办理相应财务手续。建立成本分析制度,定期进行成本分析。
成本管理制度12
（一）集团总部的成本管理职责
1、制定、修正集团成本管理制度，督促、指导各开发企业建立完善本单位成本管理制度；并跟踪、检查执行情况，对成本实行制度监控。
2、进行房地产市场调研，对房地产市场走势作出分析、判断，及时提供、反馈给集团和各开发企业管理层作决策参考；保持对国家有关法规政策和集团成本管理环境的了解，协助房地产公司争取优惠政策、处理有关政策性问题。
3、组织各方面专业人士对拟建项目进行实地考察、立项听证，按立项审批程序审查投资估算，把握投资决策，合理配置资源，帮助房地产公司做好项目前期策划中的成本控制。立项审查的重点是：
◆立项资料是否齐全、规范；
◆市场定位是否明确、恰当；
◆投资成本估算是否经济、合理；
◆投资回报是否符合集团利润目标要求；
◆投资风险能否有效控制。
4、跟踪、落实各项目成本计划及其执行情况，适时了解各项目成本的实际构成，汇编集团成本报表；分析、总结项目成本控制情况，协助、督促各开发企业做好项目操作过程中的成本控制工作。
5、建立成本信息监控中心，及时收集各项目成本动态资料，为集团管理层提供充分、有效的决策依据，并按要求将有关意见反馈给各开发企业。
6、组织集团成本管理的信息交流，通过培训、双向交流、研修会等方式，增进全员的成本管理意识，推广集团内外成本管理经验，寻求降低成本的.有效途径，促进集团成本管理水平的提高。
7、根据管理的需要，派出审计小组对项目成本进行阶段审计和决算审计，对项目成本发生的合理性、成本管理的规范性提出审计意见。并结合项目收益情况，考核项目的成本降低率、投入产出率、投资回报率等指标。
8、逐步推行成本管理及其信息交流电脑化，搞好成本管理的综合服务。
（二）开发企业的成本管理职责
1、认真执行集团成本管理制度，结合实际制定本单位成本管理制度，并自觉接受总部监督。
2、根据本单位业务发展规划、开发能力和市场情况，确定项目开发计划，组织立项调研、选址和前期策划，提出立项建议和开发设想，并按要求向集团总部提交立项可行性报告，履行立项审批程序。
3、规划设计阶段，应按市场定位和成本估算准确把握设计方案，组织审查设计概算的经济合理性，使规划设计既符合规范，又体现成本控制的意识和要求。
4、客观、认真地进行项目成本费用测算，编制项目成本费用计划，确定项目及每个单项工程的目标成本，分解成本费用控制指标，落实降低成本技术组织措施。
5、遵循基本建设程序，进行项目实际操作，对房地产成本实行项目经理负责制和全员全过程控制，对可控成本、变动成本和成本异常偏差实行有效监控。保证将成本控制在目标成本范围内。
6、正确处理成本、市场、工程质量、开发周期、资源、效益之间的关系，防止和杜绝重大工程质量事故，努力缩短开发周期，严格控制项目的质量成本和期间费用，加速投资回报，提高投资回报率。
7、组织项目开发成本费用核算，及时、全面、准确、动态地反映项目成本、费用情况，按规定编报成本会计报表等有关资料。坚持成本报告制度，保证成本信息交流的及时、有效。
8、熟悉、掌握国家和当地有关法规政策及市场需求、预算定额水平等成本控制因素，用足用活各种政策、资源，提高成本控制的预见性，努力寻求降低成本费用的途径。
9、定期或不定期分析成本结构、差异及其原因、监控措施及其效果、经验教训，每年至少一次，并将分析报告报集团总部财务部。
成本管理制度13
一、医院成本核算的原则
为了正确核算医院的各项成本,必须讲究成本核算的质量,符合成本核算的原则,成本核算应遵守以下原则:
(1)合法性原则:即计入成本的费用都必须符合法律、法令、制度等的规定。不符合规定的费用不能计入成本。
(2)可靠性原则:即所提供的成本信息应与客观经济事项一致,不能人为提高或降低成本,且这些信息还要有可核实性。
(3)配比的原则:即要求严格遵守权责发生制原则。
(4)按实际成本计价的原则。
(5)一致性原则:即成本核算所采用的方法前后各期必须保持一致,使各期的成本资料有统一的口径,前后连贯,互相可比。
(6)重要性原则:即对成本有重大影响的项目,应作重点核算,力求精确。
二、建立健全医疗成本管理、核算组织体系
医院成立成本管理领导小组,成员由院领导、财务处、经核科、收费管理科、总务处、设备科等组成,主要负责对全院成本管理工作和核算工作的组织、领导和落实。医院财务处或经济核算科应配备专职的成本核算人员,一般由专业会计人员担任,负责具体的成本核算工作。业务科室和后勤班组应配备兼职的成本核算员,负责基础资料的统计编报工作。
三、成本核算的基础工作
医院的成本核算贯穿于医疗服务活动的全过程,涉及到医院内的所有部门和人员。
必须做好与成本核算有关的各项基础工作,建立健全与成本核算有关的各项原始记录,保证成本核算原始资料真实、完整。
(1)健全医院固定资产、消耗药品、材料、低值易耗品、制剂等各项财产物资的计量、计价、验收、领退、转移、报废、清查、盘点制度。
(2)定额管理,实行必要的消耗定额,对工作人员应实行定编定员管理。
(3)建立和健全有关成本核算的原始记录和凭证,并建立合理的凭证传递程序。
(4)制定内部结算价格和内部结算制度。
四、医院成本的范围
(1)严格遵守国家规定的成本开支范围,不把不应计入成本的费用计入成本。
(2)医院成本的范围:
人员经费:指工资、补助工资、其他工资、职工福利费、社会保障费等。
材料消耗费用:指卫生材料、消耗性药品、其他材料、低值易耗品等。
固定资产折旧费和维修费:包括所有固定资产的折旧和日常维修费等。
水、电、汽、油、煤等消耗费。
公务费:指公务费中应计入成本对象的各项费用。
其他业务费用。
药品费:指医院药品销售成本。
其他费用:指上述内容之外应计入成本的费用。
五、医院成本核算对象
医院成本核算的'对象包括单位总成本、科室成本、项目总成本和单位项目成本四个层次。医院成本核算的最终目标是医疗项目成本,在目前条件下,应先以科室成本核算开始,医疗项目成本核算过渡。
医院成本核算以科室为具体核算单位,根据医院的内部组织结构可以分为:临床科室、医技科室、药剂科室、制剂室、输血科、供氧中心等,其中临床科室、医技科室各包括一些具体的科室,这些具体科室应尽可能细化,凡能进行单独核算的部门、科室都应作为独立的成本对象。
六、医院成本核算的程序
成本核算程序就是医院经营活动过程中发生的费用计入成本的过程。医院的成本核算应按以下程序进行:
(1)审核经营活动过程中发生的费用。根据成本开支范围,确定哪些费用计入成本,哪些费用计入其他支出或专项资金支出。
(2)直接成本直接计入。对应计入成本的费用经编制费用分配表(如材料费用分配表、工资费用分配表),少数业务可根据原始凭证直接登记成本明细帐。
(3)辅助服务费的归集和分配。对水、电、气、供应室、洗衣房、维修组等部门发生的费用进行归集,并按其服务的对象和提供劳务数量,编制辅助服务费用分配表,计入相关成本明细帐。
(4)管理费用的归集和分配。对行政管理科室所发生的费用及全院性费用进行归集,月末按一定的方法分摊计入各成本明细帐。
医院成本的核算过程,实际上是一定成本核算对象归集和分配费用的过程。在归集和分配费用时,应当遵循以下原则:对能按某种成本对象直接归集的费用,应直接计入;对于不能直接确定的费用,则要按受益原则,通过一定的科学方法进行分配再计入。即直接费用直接计入,间接费用分配计入。
七、医院责任成本核算
责任成本是由特定的责任中心所发生的耗费。根据可控性原则,把全部成本落实到各责任中心,并进行行业业绩评价和考核、奖惩,以提高医院成本管理的效果。
为了减轻核算的工作量,提高核算的准确性,责任成本的核算应建立在医院科室成本核算的基础上。通过对科室成本数据的分析,把属于该责任中心可控的部分计入责任成本,不可控部分则不计入,最终形成责任成本资料。
为了更好地控制各责任中心的可控成本,应定期对各中心进行成本考核。通过考核,促进各责任中心控制和降低各种耗费,并借以控制和降低医院成本。
八、成本的分析
成本分析是成本管理工作的一项重要内容,它是利用成本核算及其他资料,研究成本的形成和变动情况,寻求降低成本途径的一种成本管理活动。在成本管理工作中,应定期进行分析,及时发现超成本计划的原因,掌握成本的变动规律,以便挖掘潜力,努力降低医疗成本,从而提高医院的社会效益和经济效益。
成本分析可以采用一般方法和专门方法进行。一般方法的程序是:分析成本计划完成情况--分析产生差异的原因--制订降低成本的措施--编写成本分析报告。专门方法常用的有比较分析法、标准成本分析法、本量利分析法等。
(1)比较分析法。即计划与实际对比,本期与上期对比,本院与同类型医院对比。
(2)标准成本分析法。是以预定的服务项目标准成本为基础,将实际成本与其相比较,揭示各种成本差异,找出原因,为成本控制和成本考核提供资料。
(3)本量利分析法。就是要在既定的成本水平和结构条件下,找出医疗工作量、医疗成本、收益三者结合的最佳点,使医院以较少的成本获得较好的收益。
医院通过成本分析,可以提供总成本资料作为设定
医疗收费标准及评估收费合理性的依据;可以提供医疗资源分配及投资效益分析等经营决策的依据;可以提供医院管理者作为评估营运绩效及控制成本的依据。
成本分析工作的重要意义使这一工作成为管理制度中的一个重要内容。
九、强化医院内部成本管理意识
医院实行成本核算的最终目的是为了充分利用医疗卫生资源,更好地为人民群众的健康服务。
医院内部应强化成本的管理意识,做到人人关心成本核算,个个参与成本管理,从上到下形成一个良好的成本管理氛围。因为成本管理工作涉及到每个人,所以应强化以'人'为中心的管理思想。
十、对医院成本核算实行计算机管理
成本管理制度14
1.目的
开展以财务用语度量质量体系活动的有效性,是为工厂管理者提供识别生产过程中的无效活动和改进依据,从而以适宜的质量满足产品的要求,达到降低成本,提高经济性的目的。
2.范围
适用于工厂对质量成本的管理。
3.定义
3.1质量成本:将产品质量保持在规定的质量水平上所需的费用。它是企业生产总成本的一个组成部分。
3.1.1预防成本:用于预防产生不合格品或发生故障所需的各项费用。
3.1.2鉴定成本:评定产品是否满足规定的质量要求所需的费用。
3.1.3内部损失成本:产品交货前因不满足规定的质量要求而支付的有关费用。
3.1.4外部损失成本:产品交货后因不满足规定的质量要求,导致索赔、修理、更换或信誉损失等而支付的费用。
3.1.5外部质量保证成本:为提供用户要求的客观证据所支付的费用。它包括特殊的.和附加的质量保证措施、程序、数据、证实试验和评定的费用。
4.职责
4.1财务部为质量成本管理的归口管理部门。
4.1.1制订年度质量成本目标;
4.1.2确定质量成本科目;
4.1.3组织收集质量成本数据,并进行统计、核算;
4.1.4组织质量成本经济分析,定期向领导和质保部提供质量成本经济分析报告和有关资料;
4.1.5编制并提供质量成本数据收集、统计、核算及经济分析所需报表。
4.2质保部
4.2.1组织落实、监督、考核质量成本目标;
4.2.2负责质量成本的综合分析工作,定期向领导提供质量成本报告;
4.2.3根据质量成本综合分析结果,制订质量改进计划。
4.3管理者代表
4.3.1负责改进计划的审批和组织落实;
4.3.2对有争议的质量成本责任作出仲裁。
4.4各质量成本发生部门
4.4.1组织落实本部门质量成本计划,实施改进计划;
4.4.2收集、核算并提供本部门质量成本数据,按期上报。
5.工作程序
5.1质量成本的策划
5.1.1由财务部按《战略业务计划控制程序》要求制订产品质量成本年度计划,确定产品质量成本目标。
5.1.2由财务部确定质量成本科目设置,并将质量成本分成预防成本,鉴定成本、内部故障成本、外部故障成本、外部质量保证成本等共五大类二十三项(见附件:质量成本构成)并明确收集部门和相应内容。
5.2质量成本数据的收集
5.2.1各质量成本发生部门每月按附件-《质量成本构成》规定的收集内容和职责,收集、核算、统计本部门所负责的质量数据,确保数据准确、真实、可靠。
5.2.2将所统计数据列入质量成本统计报表中,并于次月五日前填报财务部。
5.3质量成本报告的编制和分析、改进。
5.3.1财务部根据各部门填报的质量成本报表进行汇总统计,填写《质量成本统计报表》,并以质量成本总额为比较基准,计算预防成本、鉴定成本、内部损失成本、外部损失成本、外部质量保证成本与质量成本总额的比率。具体计算公式如下:
a.预防成本率(%)=预防成本质量成本
成本管理制度15
第一章总则
第一条
为了加强成本管理，降低成本耗费，提高医院的经营管理水平，根据中华人民共和国会计法、医院的财务制度和朝阳医院的财务管理制度并结合实际情况制定本制度。
第二条
医院成本核算管理的目的是通过建立健全医院成本核算管理组织体系、工作制度和规范标准，增强全院人员的经济管理责任，合理改进成本核算工作流程，完善经济核算手段与方法，正确核算分析医疗服务成本，从而客观地反映医疗经费需求，合理计划与分配医疗服务收益，保证服务质量，减少消耗，提高效益，使医院更加适应市场经济条件下的长远发展需要。
第三条
医院成本核算执行制度执行制造成本法，实行权责发生制。
第四条
成本管理的基本任务是：通过成本预测、成本计划、成本控制、成本核算、成本分析和成本考核，反映医院的经营成果，挖掘降低成本的潜力，努力降低成本。
第五条
在成本核算的过程中要遵守国家的财政法律、法规，贯彻执行国家有关的方针、政策，做到规范化、标准化。
医院全体员工依据所承担的工作职责，承担相应的成本责任，实行全过程的成本管理责任制。
第二章全院成本管理责任制
第六条
医院在院长领导下，按分工职责实行成本管理责任制。
第七条
院长对成本管理的主要责任：
①贯彻执行国家以及医院有关成本管理的制度，对医院的效益负完全责任。
②组织建立成立管理责任制，将成本费用指标分解下达到各职能部门和有关科室、班组，实行归口管理。
③组织与领导各职能部门，提高服务质量，降低成本，完成各自成本计划。
④定期组织经济活动分析会，检查成本计划执行情况，针对管理中存在的问题，采取措施，改进经营管理。
第八条
行使总会计师职能的副院长对成本管理的主要职责：
①协助院长组织领导医院的成本核算管理工作，组织编制、执行成本计划、控制成本开支、健全成本核算制度、开展成本预测、分析工作。
②宣传国家和医院有关成本管理政策和制度，严格执行财经法纪，参与重大经济合同和经济协议研究和审查。
③定期检查成本计划和执行情况，及时提出医药经营中需解决的问题，并向院长报告，协调解决。
④协助院长协调各业务部门之间的关系，解决成本核算中的交圈对口问题。
第九条
医院财务处作为成本核算的责任部门，其管理职责是：
①制定医院的成本管理制度，以及有关的成本核算办法。
②监督和指导部门成本核算。
③核定、考核单位部门成本计划执行情况。
④汇总编制各部门的财务成本计划。
⑤参与制定医院内部各种定额和价格。
⑥进行成本的预测、控制、分析工作。
第十条
医院各部门对成本管理的主要职责是：
1、医疗医技科室的管理职责：
①以降低成本、增加效益为成本核算管理的重点。
②加强科室内部事务管理，各种仪器设备、医用消耗材料、药品、试剂、卫生被服等实物要有专人负责登记、保管，交接班时清点数量;科室内物品定期盘点、报损、核销，并于规定时间向有关部门报送报表。
③严格遵循计算网络操作规程。及时、准确登录或统计医疗信息，保证各项医疗基础数据的完整、准确。
2、物资供应科室的管理职责：
①各项实物支出必须符合医院有关规定，严格按计划采购。
②建立健全实物管理制度。
③健全物资和固定资产实物帐，并按有关规定进行核算。
④限期报送上月各单位实物消耗成本核算报表。
3、对后勤技术维修科室的管理要求：
①提供的劳务资料等服务，根据核定的对内服务价格按项目统计，并实行供需双方签字验收制度。
②设专人负责内部仪器设备、库存维修材料、工时材料消耗统计等实物保管工作，做好实物入、出库的登记统计工作。
③限期报送上月各单位消耗统计表。
4、对行政管理科室的管理要求：
①根据上年度成本费用开支情况，制定本年度的费用预算，经批准后进行全程控制。
②严格控制各项行政管理费用，按审批权限开支。
③厉行节约，努力提高资金使用效益。
④按规定对医院投入的人员工资，水电，固定资产折旧等成本进行核算，制定院内服务价格，对所有服务项目均实行有偿服务。
⑤按规定期限向院内、外主管部门和领导报送成本核算各类报表及有关分报告。
第三章成本核算的任务和要求
第十一条
医院成本核算的基本任务是：执行国家有关成本开支范围，费用开支标准和医院的成本计划，核算医药经营过程中所发生的各种费用，计算医药的经营成本，提供成本报告和有关资料。
第十二条
执行国家的物价政策，严格执行北京统一医疗收费标准，测算医院成本核算的内部价格，促进医院成本管理标准化、制度化。
第十三条
实行计量管理
建立各种物资的计量、收发、领退和盘点制度，各种计量设备应齐全、有效，并有专人负责，保证计量用具的正确使用。
第十四条
原始记录管理。
在医药经营过程中的各种原始记录，应予以严格管理，保证准确、完整，并按规定流转后，在最终部门予以保管。
第十五条
必须按月计算医药经营成本。
计入当月成本的材料消耗，费用开支与医药经营收入、起讫日期必须一致，不得提前或延后。
第十六条
必须根据计算期内完成的医药经营收入实际消耗和实际价格，计算医药经营的实际成本，不得以后计成本或计划成本代替实际成本。
第十七条
医院应当按照权责发生制的原则计算成本，凡是本期成本应负担的费用，不论款项是否支付，均应计入本期的成本;凡是不属于本期成本负担的费用，即使款项已经支付，也不应计入本期成本。
第十八条
成本核算必须划清本期成本与下期成本的界限、已完项目与未完项目的界限。
第十九条
单位成本核算中各种处理方法，包括存货计价，价差的调整，费用的分配，已完、未完项目成本的计算，以及医药经营成本计算等等，前后期必须一致，不得任意变更。如需变更，要报经财务或核算主管部门批准，并将变更的原因及其对成本和财务状况的影响在当期的会计报告中加以说明。
第四章成本开支范围
第二十条
下列费用可列支成本或费用：
①人工成本：直接或间接为医院医疗活动提供的各种劳务报酬，包括各种正式人员、合同工、临时工、返聘人员工资、津贴、补贴、职工福利及社会保障费等用于个人部分的各项支出。
②医用设备成本：直接或间接用于医院医疗的仪器设备，包括医用仪器设备类的折旧费、租赁费、医用车台、柜、架类的修理和摊销费用。
③医用器材成本：即小型器械和消耗材料，包括手术、介入、诊疗等器械和耗材，以及透析材料、低值易耗品、卫生材料、医用气体、医用仪器维修配件、医用教学和科研等其他器械及耗材等。
④血液成本：用于医疗的血液及其自制品，包括外购血液，自采血液、自制成份血等
⑤保障服务成本：包括水电费，取暖制冷费，房屋使用及维修费，被服使用及洗涤费，给氧，通讯使用及维修费，车辆使用费，自养管理费等。
⑥科研教育成本：包括科研费、教育费等。
⑦管理费用成本：指行政管理部门为组织和管理医院所发生的，按一定方法分摊到科室的成本费用。包括直接和间接发生的行政管理，如业务招待费、技术转让费、无形资产推销费、咨询费、诉讼费、坏帐准备、报刊杂志费、外诊费、镶配费等;经营费用，如业务宣传费、展览费、租赁费等;财务费用，如利息支出、汇总净损失、金融机构手续费和筹资发生的费用等;开办费，其他管理费如绿化、保洁等费用。
⑧其他成本：包括直接或间接发生的社会公益性支出，如特殊保健费、义务咨询费、捐助支出等;罚没财产、罚扣、财产物资盘出等特殊损失等;其他特殊支出如行政事业费支出、党团费支出、太平间费用等。
⑨药品成本：各科室领用的各类药品，试剂等。
第二十一条
下列支出不得列支成本费用。
①为取得固定资产、无形资产和其他资产而发生的资本性支出及其利息。
②向其他单位的投资。
③应在专用基金中列支的集体公共福利支出。
④按规定购置国债的支出。
⑤国家法律、法规规定以外的各种付费。
⑥与医院经营活动无关的其他支出。
第二十二条
医院拒绝支付除国务院、市政府有文明规定的必须支出款项以外的一切摊派。
第二十三条
药品成本，包括药品费、采购费、储存费和损耗费、降价损失费和在加工制作过程中发生的原材料费、包装材料费、药检费等。其他成本同第二十二条。
第五章成本预测及降低成本计划
第二十四条
成本预测的目的是为挖掘降低成本的潜力指明方向，作为计划期内降低成本决策的参考，成本预测是制定成本计划的选择达到目标成本的最佳途径的重要手段。
第二十五条
为适应市场经济发展的需要，参与竞争，在新项目引进前，设备的采购前，都必须进行成本预测，提出成本最优方案，确定目标成本，减少浪费，提高经济效益。
第二十六条
成本预测的基本程序是：
①确定预测目标
②收集和分析所需的历史资料的数据。
③掌握市场信息
④确定预测模型
⑤提出预测目标
⑥计算预算误差
⑦分析内部外部的各种因素的影响。
第二十七条
成本预测的主要内容。
①新项目、新设备投资前，成本、利润可行性预测。
②完成医药经营收入能达到的利润的预测和成本降低额的预测。
③完成目标利润的成本降低额所应达到的总收入的预测。
④项目、单病种降低成本和利润的预测。
⑤单位保本点的预测。
第二十八条
成本预测的方法以本、量、利分析法为主，也可采用直观法、专家预测法进行。采用本、量、利分析法的预测公式是：
①保本点=固定费用/(1―变动费用率)。
②实现目标里运营完成的经营总收入=(固定费用+目标利润)/(1―变动费用率)。
③变动费用率=变动费用/经营收入x100%
第二十九条
在经营过程中，尤其是发生重大问题对成本产生影响时应当对目标值进行修订，以保证预测目标的准确。
第三十条
在条件许可情况下，可以按成本项目、成本对象、对保本点、目标成本、目标利润应完成的经营收入进行预测。
第三十一条
医院在运作成本预测的基础上，分季按年编制成本降低计划。
第三十二条
降低成本计划的编制内容：
间接费用计划
技术组织(管理)节约措施
医药成本支出计划
管理费用计划
财务费用计划
经营费用计划
第三十三条
降低成本计划编制的依据和分工应根据医院的医药经营任务和消耗水平，在确保主管部门下达的任务指标的前提下，依据各部门确定的计划经营收入，各部门提出的技术组织节约措施，各部门管理费用开支计划以及各部门所辖降低成本任务等，最后由财务部门汇总编制。
第三十四条
降低成本计划应有具体计算依据，不得任意填报或只列项目、金额，没有计算过程。
第三十五条
降低成本计划编制后，财务部门负责汇总工作。对于执行结果应定期检查，防止流于形式。
第三十六条
降低成本计划经原审核后以文件形式批准下达。
第六章成本核算
第三十七条
医院按国家有关成本管理方针以及本制度进行成本核算，并结合医院特点确定成本核算的程序和具体方法。
第三十八条
成本核算对象：
①医疗业务部门以临床、医技科室为对象归集分配费用，并计算成本。
②保障服务部门的成本核算对象以单位(或班组)为主体核算各种成本项目的费用消耗
③药品部门的成本核算对象可以根据药品的性质和种类分西药、中成药、中草药为对象归集和分配成本费用。
④行政管理科室作为医院的机关部门，以整个行政管理科室为核算对象进行各种费用的归集，最后以一种间接成本摊入各有关医疗业务科室
第三十九条
成本项目按下列原则划分：
①人工费
②医用器材费
③医用设备类成本
④保障服务成本
⑤管理费用
⑥其他成本
⑦血液成本
⑧药品成本
第四十条
各项目成本的收入与实际成本核算的范围和计算口径必须一致，以保证成本项目的可比性。
第四十一条
核算医药经营成本一般以月为计算期。
第四十二条
实际成本中耗用的库存物资数量，必须以实耗为准，不得以领代用。已领未用的材料，要及时办理推料或办理假退料，购入卫生器材要及时办理入库手续，月末卫生器材已入库，货款未结时应及时办理暂结入帐手续。
第四十三条
实际成本中耗用的器材价格，必须按实际价格计算。器材核算按计划价格进行核算的，核算期末要将差异还原成本，不得任意少摊或多摊。
第四十四条
待摊(预提)费用应按照费用项目的受益期限，确实分摊(预提)数量，按期分摊(预提)，一般不得超过十二个月(可以跨年)。
第四十五条
人工成本核算：
①人工费的组成：医院的人工费指支付给医药经营人员的工资总额及按人头计提的职工福利费和社会保障费。具体内容包括：计时工资、奖金、加班加点工资，工资性津贴和补贴，特殊工资如工伤工资、产假工资、婚丧假工资、探亲工资等，以及职工福利费，社会保障费等。
②人工费分配：根据不同的工资支付方式，人工费按照有关受益对象计入相关的成本。如果涉及的科室或成本项目明确可直接计入，如果工资费用涉及两个以上科室或成本项目时，应采取一定分配标准后计入。
公式为：
工资费用分配率=(工资费用总额/各科室实际工时总数)x100%。
某科室或成本项目工资分配=该科室或成本项目实际工时x工资费用分配率。
第四十六条
固定资产折旧费
一、使用年限：
1、医用仪器设备折旧年限：
①电子设备：折旧年限
②机械设备：折旧年限
2、一般设备、家具折旧年限
3、布类(被服)折旧年限
4、房屋、建筑物折旧年限。
二、折旧基数
1、计算固定资产折旧的基数为取得固定资产的原始成本。
2、固定资产净值。
三、固定资产折旧费的计提范围
1、房屋及建筑物。
2、在用的医用设备
3、非医用设备
4、季节性停用
5、大修理停用的设备
6、融资租入固定资产
7、经营租赁方式租出的固定资产
8、当月减少的固定资产
四、不计提固定资产折旧费用：
1、未使用，不需用的.设备
2、已经营性租赁方式租入的固定资产
3、在建工程未完工交付使用前的固定资产。
4、已提足折旧继续使用的固定资产
5、未提足折旧提前报废的固定资产
6、国家规定不提折旧的其他固定资产，如图书类不提折旧。
五、固定资产折旧费的计提方法
1、平均年限法(直线法)
2、工作量法
3、适当时采取双倍余额递减法。
六、其他：
本月新增的医疗设备，当月不计提折旧。本月内减少的医疗设备，当月仍提折旧。提前报废的固定资产，不补提折旧，其净损失计入当期损益。
七、固定资产折旧费的核算方法：
借：医疗支出--固定资产折旧--xx科
药品支出―固定资产折旧--xx科
在加工材料―固定资产折旧费--xx科
辅助费用―固定资产折旧费--xx科
管理费用―固定资产折旧费--xx科
贷：专用基金―修购基金
第四十七条
固定资产修理费
1、医用仪器，一般设备，房屋建筑屋的维修费折旧额____%计算。
2、中、小修理费一次计入当期有关成本。
借：医疗支出―固定资产修理费x科
药品支出―固定资产修理费x科
贷：银行存款
3、大修理费用先计入“待摊费用”分期摊入各期。
计算公式：
某科室房屋修缮费=全院医疗用房修缮费x该科室房屋面积占全院工作用房总面积的百分比。
支付时
借：待摊费用―固定资产修理费
贷：银行存款
分摊时
借：医疗支出―固定资产修理费xx科室
药品支出―固定资产折旧费x科室
贷：待摊费用―固定资产修理费
第四十八条
低值易耗品按下列方法列入成本
①一次摊消法：凡单位价值在800元以下的可以一次摊销。
②分期摊消法：凡单位价值在800元以上的可以分次摊销。
③对于多个单位公用的，采取按一定标准分摊的方法计入使用单位成本。如：氧气可按管头分摊，器材按床位比例分摊。
第四十九条
辅助费用按下列方法计入成本。
1、水电费：
①用水用电大户要单独安装水电表，单独计量。
②科室没有设计量器具的，可按科室人均用水、电计算成本。
③电费可按照明、仪器设备总功率计算用电量，按内部确定的单位成本计算科室水电费成本。
④计算公式：
待分配水电费=全院水电费总额-单独计费
水电费单位成本=待分配水电费/各科室水电费用消耗总量
某科室水电费=该科室水电费消耗量x水电费单位成本
2、车辆使用费和通讯费：
①车辆使用费按科室车公里数和内部测算的车公里价计入各科室
②通讯费可按各科室通话时间和每分钟通话成本计入各科室。
3、被服使用费：
包括被服购置、洗涤、洗衣设备的购置、维修、洗衣业杂支和人工成本等。
各科室洗涤费用=∑(科室各品种被服×折旧总数)×标准洗涤成本
第五十条
医疗服务项目成本核算。
医技科室，化验项目，放射检查项目的成本分摊，可根据其向临床科室所提供服务量及金额的大小进行分摊。
第五十一条
药品费成本核算
1、医院药品采取售价金额核算法，即药品的购、销、存均按售价核算，其进价和售价的差额通过“药品进销差价”核算。
2、药品成本计算方法采用药品的综合差价率或药品综合加成率。
药品综合差价率=
本期药品成本=本期药房药品销售额×(1-药品综合差价率)
本期药品实现的差价=本期药品收入-本期药品成本
3、药品采购费的核算。
药品采购费主要指药品采购过程中发生的差旅费、运输费、装卸费、中转费、劳务手续费、检验费、包装费、药品损耗、佣金、保险费、入库前的整理费等。
药品采购费不能直接计入药品成本，要单独设立“药品采购费用”明细科目核算。
期末与采购计划费用指标比较，计算出“药品采购成本差异”，作为考核和控制指标。
药品采购成本差异率=(实际采购成本/标准采购成本)×100%
药品采购成本差异额=标准采购成本×(1―药品成本差异率)
4、药品管理费的核算
药品管理费主要指各类库房业务费、药品储备费、药品损耗费等。
药品管理费属于药品管理部门的期间费用，要单独设立“药品管理费”明细科目核算，不能直接计入药品成本，其核算办法同“药品采购费”。
5、药品销售成本的核算
药品销售成本主要计算各类药品在销售过程中发生的各种费用，核算西药、中成药以及制剂管理销售部门的经营业绩。
百元药品销售费用=
第五十二条
间接费用的分摊方法
可以按照直接费用(或人工费)比例法进行分配。
间接费用分配率=
第五十三条
医院应在年终对物资进行盘点，对盘盈盘亏，经批准后，分清责任，调整成本。
第五十四条
成本核算资料必须标准完整，如实反映医疗经营过程中各种耗费，有关成本的原始记录、凭证、账册、费用汇总和分配表、统计资料等内容必须齐全、真实、记载和编报必须及时。
第七章成本考核与分析
第五十五条
医院定期考核各科室成本计算完成情况，一般每月一次。
第五十六条
成本计划考核的依据，经医院确认后，以文件形式批准各科室的成本计划为准，同时辅之以相关的内容，各项指标均以财务报表为准。
第五十七条
成本考核的主要指标
1、成本降低率=(本期成本降低额/本期总收入)×100%
2、人均管理费用=管理费用总额/平均人数
3、降低成本额
4、人均创收额=业务总收入/医院定编数
第五十八条
成本考核方法：采取每月初检，半年考核，年终总考核。
第五十九条
成本分析是经济活动分析的重要内容。通过检查医院降低成本计划完成情况，找出节超原因，从而挖掘降低成本的潜力，提高管理水平。
第六十条
医院院每季召开成本分析会，通报各科室主要指标完成情况，找出管理中的问题。
第六十一条
成本分析的资料要根据成本责任分工原则，由各业务口提出分析，财务部门汇总。对于管理中出现的重大问题，可事先确定分析内容，书面通知有关单位进行专题分析。
第六十二条
成本分析的方法、内容。
1、由于成本的降低(或超标)对完成经营指标的影响。
2、贯彻执行降低成本计划，对降低成本的主要影响。
3、分月、季降低成本计划地完成情况，以及年度预计完成情况。
4、计划成本与实际成本的比较。
第六十三条
成本项目的分析：科室部门要对成本支出与计划成本进行对比，找出升降原因。个别病种成本项目，可进行收支对比，找出节超原因。
第六十四条
成本分析应将年度降低成本计划地完成情况作为分析的一个主要内容，借以检查各职能部门计划完成程度，找出为完成计划的主的原因。
第六十五条
成本分析对于自己运用方面也要进行跟踪揭示，检查医院的资金运作是否正常，有无浪费现象，由于资金使用不当加大成本，应列示具体数字。
第六十六条
价格管理应列入成本重点监控范围。分析中应有价格变动给成本带来的影响，并进一步完善价格管理岗位与市场经济相配套的运行机制。
第六十七条
减利因素是医院加大成本开支的一项金额较大的内容，他对成本又直接影响，在分析应具体列示。
第六十八条
增收节约是医院降低成本的主要手段。在经营过程中由于员工合理化建议，给医院带来成本降低的内容，在分析中应有所体现。
第六十九条
医院在经营过程中，有关职能部门都要结合所辖业务对成本升降原因进行分析，尤其是对成本影响数额较大的项目，要进行专项分析。
第八章成本报告与台帐
第七十条
成本报表的种类：
1、管理费用表
2、科室收支成本表
3、间接费用表
4、单病种成本表
5、药品供销成本表
第七十一条
报表编制说明
1、管理费用表适用于医院填报。
2、科室收支成本表适用于各科室填报。
3、间接费用表或者称之为“制造费用表”，适用于各科室填报。
4、单病种成本表适用于科室填报。
5、药品供销成本表适用于医院及科室填报。
第七十二条
各种成本报表的填列内容由医院统一规定。填报单位不得随意删、加、改报表项目内容。
第七十三条
关于上报年、季、月成本报表的规定。
①各科室每月上报收支成本表
②上报时间为每月5日
③医院每季结转盈余，编制成本报表。
④年度报表、季度报表报表时间为每季次月15日前上报。
第七十四条
医院各科室应本着以下原则设计成本台帐。
①适合医院医疗经营的特点。
②适合各单位成本核算内容。
③便于提供成本资料
④利于成本分析。
第九章成本监督与惩罚
第七十五条
医院对各单位的成本实行下列监督：
①进行经常性的检查与监督。一般每季应有重点地检查一些科室，促进改善经营管理，努力降低成本。
②定期会审各单位报表，并提出审核意见。
③对一切违反财经纪律行为要及时制止。
第七十六条
医院院长、履行总会计师职能的副院长对成本进行下列监督：
①审查成本计划。
②定期召开成本分析会、总结经验、解决成本核算中存在的问题。
③监督执行成本开支范围的成本核算的规定。
④执行财政机关和卫生局对违法行为的处理决定。
⑤审核成本报表，在保守医院机密的前提下签署上报。
第七十七条
科室在接受监督与检查时，必须如实反映情况，提供有关检查资料，不得弄虚作假。
有下列行为之一，应按照有关规定处理。
①擅自提高开支标准，扩大开支范围的。
②随意摊提成本费用，截留收入。
③弄虚作假，成本严重不实的。
④经营管理不善，造成医院成本管理质量下降或其他严重损失浪费的。
⑤损公肥私，挥霍国家资财，增加成本开支的。
第七十八条
对在成本核算中做出突出成绩，创出效益的管理人员，医院应根据具体情况给予奖励。
第七十九条
对强迫或指使他人违犯成本管理制度以及国家成本管理有关规定的，要从重处罚。
第十章附则
第八十条
本制度解释权属北京市朝阳医院
第八十一条
本制度自10月1日起施行。
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