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企业内部控制制度(20篇)
随着社会不断地进步，需要使用制度的场合越来越多，制度就是在人类社会当中人们行为的准则。那么制度怎么拟定才能发挥它最大的作用呢？以下是小编整理的企业内部控制制度，仅供参考，欢迎大家阅读。
企业内部控制制度1
所谓内部控制制度，是在内部牵制的基础上，由企业管理人员在经营管理实践中创造、并经审计人员理论总结而逐步完善的自我监督和自行调整体系，它是企业为管理当局的需要，保证经营目标的实现而建立的一种相互联系、相互制约的控制制度和体系。
一、建立健全企业内部控制制度原则
1. 适用性原则
每一个企业制定何种内部控制制度以及各项内部控制制度包含哪些内容，主要取决于企业生产经营、业务管理的特点和要求，包括组织机构的设计和企业内部采取的相互协调的方针、措施等。
2.程式定位原则
企业应按照经济业务的性质和功能将其经营管理活动划分为若干个具体工作岗位，并根据岗位性质相应地赋予工作任务和职责权限，规定操作规程和处理手续，明确纪律规则和检查标准，做到职、责、权、利相结合。
3. 有效性原则
企业在执行内部控制制度时，应定期检查其执行情况，对出现的违法违规现象按规定进行相应的惩处，并及时将内部控制制度执行结果与企业原定的经营战略方针比较，出现薄弱环节应时修正并完善。
4. 健全性原则
企业内部控制系统必须包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监测等五项要素，并覆盖各项业务和部门。
二、企业的内部控制制度的主要内容
企业内部控制制度是贯穿于企业生产经营活动全过程的各种制度、方法和程序的自我调控体系。我国企业内部控制制度包括以下基本内容：
1.法规制度控制，即企业以国家的财经方针政策和有关规章制度为标准，对其经济活动的真实性、合法性进行控制。
2.组织机构控制，指对企业组织机构设置的合理性和有效性所进行的控制。
3.人员素质控制，是指对企业职工政治和业务素质的控制。
4.职务分离控制，即对不相容职务进行分离所形成的控制。
5.授权控制，是指企业各级人员只有经过授权批准，才能执行有关经济业务的控制。
6.目标计划控制，指根据企业计划指标对企业生产经营活动所进行的控制。
7.内部会计控制，指通过会计的核算和监督所进行的控制，它主要包括货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的会计控制?。
8.财产管理控制，是指为保证企业财产安全完整所进行的控制?。
9.业务程序控制，是指通过制定标准程序和规范手续对经营活动与管理活动所进行的控制。
10.内部审计，是指由部门或单位内部的专职机构及人员对本部门、本单位的经济活动所进行的审查和评价，借以维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益的一种独立性的经济监督活动。有鉴于此，笔者以为建立企业内部控制制度已刻不容缓，而且十分必要。
三、目前企业内部控制方面存在的主要问题
1.控制环境方面存在的问题。法人治理结构存在缺陷。法人治理结构不健全，必然导致内部控制不完善。我国企业的法人治理结构问题较为严重。这说明企业对内部控制的理解还停留在较低阶段，对内部控制目标的认识还很模糊。
2.控制活动存在问题。首先，内部控制管理不到位。其次，信用控制漏洞较多。再次，投资控制比较薄弱。
3.风险评估与管理存在问题。企业对风险管理重视程度不高，大多数企业都仅对可能存在风险的一项或几项业务进行了风险评估，企业很少定期对客户信用、财务管理、采购、销售、物流等管理活动都进行风险评估，风险管理没有贯穿到企业的所有业务、各个环节。
4. 信息与沟通存在问题。信息与沟通也是内部控制的一个重要要素，内部控制效果如何，存在什么问题，还有哪个环节需要改进等等，这些信息都需要流畅地传达到企业的高级管理层，但我国的企业在这方面的重视程度和资金投入仅处在初始阶段。
四、 建立、健全企业内部控制的主要措施
内部控制的目标就是要保护企业资产的完全完整，合理保证财务报告的可靠性，遵循相关的法律和法规，规范企业的.相关行为，提高企业的经营效率。以下就如何发挥企业内部控制制度的效能，提出四方面的解决对策：
1.增强董事会在内部控制体系中的作用。首先要强化董事会在公司治理结构中的主导地位，突出其核心作用。其次是实行独立董事制度，通过对董事会这一内部机构的适当外部化，引入外部的独立董事，以期对内部人形成一定的监督制约，最大限度地维护所有股东的权益。再次是明确董事会内部分工，设立专门委员会。
2.加强企业文化建设，提高员工素质，加强内部管理控制。企业文化是一个企业在长期经营实践中所凝结起来的一种文化氛围、企业价值观、企业精神、经营境界和广大员工所认同的道德规范和行为方式。良好的企业文化能为内部控制程序的落实创造较好的人文环境。
3.强化内部审计监督。内部审计是控制环境的重要组成因素，同时是内控的一个重要环节。它既是对内部控制的检查和再控制，以消除影响内部控制的各种因素，也是落实内控的一个保证。
4.建立落实机制。制度落实好坏，除人的主观因素外，还需要有相应的机制来制约。需要建立相关人员的责任制、定期考核机制和必要的责任追究机制，使内部控制走向制度化、规范化的轨道。
以上所述的几点对策，相互联系，相互补充。强化董事会的作用是落实内部控制制度的前提，建立健全企业文化建设、提高人员素质是手段，强化内部审计监督是保证，建立落实机制是关键。
企业内部控制制度2
一、家族式企业内部控制制度存在的问题
(一)内环境不理想
首先，家族式企业治理结构比较简单，其经营权和管理权高度集中在所有者的手中，管理层和内部员工存在着密切关系，造成了家族企业所有权与经营权分离度较低，不利于进一步发展。其次，家族式企业管理层和内部人员对内部控制制度的重要性认识不足，片面追求高效率，从而忽视了对内部控制制度的建设。
(二)忽视风险控制
很多家族式企业管理者对于风险控制并不是十分重视，认为需要做风险防范的都是大型公司和上市企业，但是事实上，家族式企业往往为了增加销路，追求利润，盲目地扩大规模，其所面临的风险往往比大型国有企业还要高。
(三)控制活动不到位
首先，许多家族式企业任人唯亲，出现一人多职的现象，这违背了不相容职务分离原则。其次，权力的划分不明确，这样容易让某些人利用这种空挡，询私舞弊，增加企业的风险。最后，缺乏严格统一的工作流程，家族式企业员工在工作过程中往往随意性较大，缺乏一套固定的流程为他们做指导，这样不仅导致企业经营效率低、错误率高。
(四)信息与沟通不畅
就家族式企业内部而言，员工很少找老板主动交流，员工与员工之间也交流甚少，这就会导致企业内部信息沟通闭塞。就外部而言，家族式企业对上游供应商和下游客户的信息获取也不太重视，并且总是局限于一个小的环境圈中，对于外部各种大的局势没有进行深入分析内部审计，是企业进行内部控制的重要手段，但是目前来说，我国的家族式企业在这方面做得不够完善。在相当多的家族式企业中，并未意识到审计的有效性和重要性，没有派专职人员执行审计工作，审计的范围也不全面，造成审计工作资源浪费，如此恶性循环使得内部控制制度的监督职能流于形式。
二、家族式企业内部控制制度的优化建议
通过上而提到的研究发现，我国家族式企业的仟务的重中之重，就是要结合自身的经济发展特点完善或者制定相应的内部控制制度，更好的发展家族式企业，健康持续的发展，保证效率，提高存在价值和必要性
(一)优化内部环境
首先，完善家族式企业的治理结构，进一步明晰产权，让家族成员以外的投资者也拥有企业产权，同时通过设立股东大会、董事会等法人治理机构，使企业的经营权和所有权相分离。其次，改进家族式企业内部控制制度执行者的态度，把内部控制制度作为标准，监督和制约家族式企业的经营管理，使管理层和内部员工对内部控制充分重视起来，认真履行好各自的职责。
(二)重视风险控制
建立风险防范系统，通过分析报表以及公司管理当中的资料，得出企业目前存在的`隐患:建立风险评估系统，对风险的各个方面进行深入研究，并提交给公司管理层，从而使家族式企业能够及时有效地规避风险;建立风险应急机制消除或降低风险:建立风险责任机制寻找负责对象，通过合理奖惩制度给相关责任人敲响警钟，规避风险。
(三)加强控制措施
在人员控制方面应该进行职责划分，各司其职:在处理业务方面实施授权批准控制，实现权责分离:在工作流程方面制定严格规范的工作流程给员工以参照。
(四)强化信息沟通
就内部而言，家族式企业内部员工要将工作中出现的例外事项及时主动的报告给相应层级的管理者，同时加强员工之间的沟通与交流。就外部而言，家族式企业应采用FRY系统，重视建立客户档案信息，及时的反应业务信息和经营情况，与此同时，家族式企业要积极主动的了解外部市场的信息，使企业紧跟市场变化的步伐
(五)加强内部监督
首先，强化管理层和内部人员的审计意识，要求加强企业内部员工对于内部监督的理解，管理者更要增强监督意识。其次，派遣专职人员执行内部审计工作，审计工作本身就具有独立性，如果由其他职位的工作人员来从事审计工作，或者直接忽视审计工作，那么审计制度的设立是无效的。此外，完善内部审计制度也十分重要，内部审计不仅仅需要对个体进行评价而且还要对内部整体审核。
三、结语
家族式企业作为新生力量，逐步走到了经济发展的最前线。但是，由于家族式企业发展时间不够长，许多外因内因都阻碍着家族式企业的进一步发展，面对这一问题，我们必须确定切实可行的内部控制制度。本篇文章通过内部环境、风险评估、控制措施、信息与沟通、内部监督这几个方面深入浅出的解释了家族式企业内部控制制度。最终结合家族式企业的特点为家族式企业内部控制制度提出了一些优化建议。
企业内部控制制度3
内部控制制度在企业内部管理监控系统中起着举足轻重的作用。所谓内部控制，是在内部牵制的基础上，由企业管理人员在经营管理实践中创造、并经审计人员理论总结而逐步完善的自我监督和自行调整体系。研究内部控制，尤其是研究内部会计控制，对于改善我国企业的内部控制现状，保证会计信息的质量，完善公司治理和信息披露制度，保护投资者的合法权益并保证资本市场的有效运行有着非常重要的意义。
20xx年6月，财政部以财会[20xx]41号文件发布了《内部会计控制规范》（简称《规范》，下同)，明确要求各单位自发布之日起开始试行，由此揭开了企业内部会计控制建设的序幕。
一、企业内部会计控制的特点
《规范》中所规定的内部会计控制是在我国深化改革、建立并完善现代企业制度的大背景下，在总结国内外内部控制先进理论和实践的基础上，结合我国企业实际情况制定的，既不同于国外的内部控制，又不同于我国传统意义上的会计监督，有着鲜明的时代特征。企业在实施《规范》，进行内部会计控制制度建设时，应注意把握内部会计控制的以下特点：
(一）内部会计控制是企业内部控制体系的核心组成部分。《规范》所规定的内部会计控制并不仅仅是指与会计工作和会计信息直接有关的控制，而是跳出了就会计论会计的老思路，在传统会计控制的基础上进一步涵盖了与会计工作相关的管理控制，是企业内部控制的一个子系统。鉴于会计是企业信息流和资金流的主要反映和管理者，其管理目的与企业价值最大化目标保持高度一致，并且已经形成相对比较成熟的内控机制和内控方法，内部会计控制系统便成为企业内控体系的核心组成部分。
(二）内部会计控制是更高层次的内部会计监督。内部会计控制是由企业会计机构和人员执行的控制活动，它与《会计法》和《会计基础工作规范》所规定的内部会计监督相比，在继承的同时又有突破，是更高层次的内部会计监督。
(三）内部会计控制要落实到业务流程。与我国以前颁布的有关内部控制的规范相比，《规范》的一大特色是面向业务流程设置控制点，通过规范业务流程和提高流程环节的受控度来达到内部控制的目的。《规范》第六条第三款规定“内部会计控制应当涵盖单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督和反馈等环节’。与此相对应，《规范》规定内部会计控制以企业的各项经济业务活动为主要控制内容，通过对具体经济业务流程的分析，根据控制的目的和要求，借助风险分析确定关键的控制点，选用适当的控制方法，并落实到流程和岗位职责中去以实现控制目标。
二、企业内部会计控制制度建设的现状
(一）在控制环境上存在着内控意识簿弱。现阶段有相当一部分企业尚未认识到内控对于企业经营的重大意义；组织机构设置不合理，企业普遍存在机构臃肿、管理层次多、工作效率低下的问题。企业在组织机构设置中，比较重视纵向之间的权利与义务关系，而对横向之间的协调缺乏足够的重视，导致同级各部门之间缺乏必要的交流，信息沟通不灵敏，协调性差。
(二）在责权利上不落实，职责界定模糊。
随着现代企业制度的推广，目前我国企业的公司治理结构已初具雏形。但是，由于长期实行计划经济所形成的惯性，致使《公司法》等法律法规所明确规定的股东、董事会、经理层三者的责任和权利安排在相当一部分企业没有真正得到落实。“内部人控制”现象还是非常严重。主要原因是：1、“所有者虚位”使得企业内部会计控制建设失去了强有力的推动和监督机构。内部人往往会从自己的利益出发抵制内部会计控制的建设或者不遵守内部会计控制制度而使其变得有名无实，关于这一点已从会计信息失真屡治不绝这一事实中得到了充分的验证。2、当前我国企业内部管理普遍地规范化水平不高，人员职业化水平较低，部门、机构、岗位之间的职责界定模糊、“因人设岗”、“人浮于事”的现象层出不穷，这也给以职责明确为实施基础的内部会计控制建设带来较大的障碍，在管理幅度较宽，管理链条较长的大型企业尤其如此。
(三）会计部门的“弱势地位”和会计人员的“相对独立性丧失”。作为企业内控体系的核心组成部分，内部会计控制系统是以会计控制为基础来构建的，其执行也必定以会计部门（含财务部门）为中心在单位领导的统一组织下进行，这就要求会计部门在管理控制方面要具有两个特质：一是与控制执行权利相适应的权威性；二是与控制职能相符合的相对独立性。但是，从我国企业的现状来看，这两点似乎都不能得到很好地满足，就权威性而言，长期以来所形成的对会计工作的偏见，如“会计无非就是记记账、管管钱”、“会计工作是业务部门的附属机构，自己不能创造任何价值”等，在一些企业的领导者和管理者的脑海里根深蒂固，造成了会计部门在企业组织中的“弱势地位”。就相对独立性而言，在我国公司治理尚不完善的背景下，会计人员目标不明，身份不清，摆不正自己的位置；责、权、利严重背离，导致会计执法者受打击报复而得不到保护，善于根据管理者意图搞假帐者却倍受重视，在这种环境状况下，会计人员在回归企业后，由于“位置决定脑袋”，在经济利益的驱使之下，唯经营者的指令是从，逐渐丧失了客观公正地对企业经济行为进行计量、反映、控制和考核评价所需的相对独立性。
三、改进企业内部会计控制建设的对策
针对上述情况，我们认为可以采取以下措施对企业的内部会计控制建设加以改进：
(一）要提高企业经营者的内部控制意识，重视企业组织机构建设。合理的组织机构有助于企业计划、协调和控制经营活动，也有利于企业建立起良好的内部控制环境。
(二)完善企业的公司治理结构。将股东、董事会、经理层三者的责任和权利落实到位，完善企业的经营者激励机制，其中要特别注意发挥董事会在公司治理中的核心地位，为企业内部会计控制建设创造良好环境。如果由于种种原因公司治理状况无法在短期内有质的改观，也可以先采取一些应急措施，如股东运用所有者权利硬性要求管理层实施《规范》，并设置专门的管理机构(如审计委员会）或聘请社会中介机构来督促和检查企业内部会计控制的.建设及实施效果。此外，企业内部也要注意完善内部控制机制，按照现代管理的要求明确各部门、机构，岗位的职责，杜绝“因人设岗”和“人浮于事”，为内部会计控制建设创造良好的组织基础和保障。
(三）对于会计部门和人员的局限性，可以从以下方面着手进行改善：1、单位领导要转变观念，认识到会计工作是管理控制关键环节，按照内部会计控制制度的要求，明确界定会计部门的控制职能，自觉维护管理制度，切实提高会计部门的权威性；2、会计部门要加强对企业资金的统一管理，严格控制企业资金的流向和流量（在可能的情况下采取内部银行和收支两条线的资金管理模式)，严格规范资金使用的审批程序，加强企业成本费用的控制，使会计控制的权威性得到切实的体现；3、会计部门自身也要转变职能，从核算型转向管理型，采用预算管理、责任会计、控制评价等先进的控制手段来完善内部会计控制，提高管理控制效益，同时会计人员也要提高职业素养，加强技能学习，提高自己的业务水平。
(四）充分考虑会计人员“内部经济人”的特性，完善对会计人员的约束和激励机制，建立会计人员的考核、奖惩制度。发挥审计部门的监督作用，对于集团企业则应对下属机构的会计人员实施垂直管理，以增强会计部门和人员的相对独立性。
总之，内部会计控制建设是一项系统工程企业应充分理解《规范》所规定内部会计控制的特点，把握住内部会计控制建设的要点，将内部会计控制建设工作落到实处，使之真正成为提高企业管理效益的有效工具。
企业内部控制制度4
一、内部控制制度的概述
内部控制是指公司为了保证公司战略目标的实现，对公司战略制定和经营活动中存在的风险予以管理的相关制度的安排。它是由公司董事会、管理层及全体员工共同参与的一项活动。企业需本着科学、透明、制衡的原则，合理通盘考虑企业的整体情况来制定企业内部控制制度。
二、内部控制的作用
企业内部控制是企业在生产经营活动过程中，通过制度建设对其经营活动进行自我调节、自我约束。内部控制的作用与企业的规模成正比，规模越大，内部控制作用越明显。
（一）防范企业经营风险
企业在生产经营过程中会面临各种风险，有来自于宏观经济，有来自于企业的各种决策。内部控制可以对企业经营活动中与实现内部控制目标相关的风险及时识别、系统分析，进行有效评估，合理确定风险应对策略，有效控制各环节，最终达到防范企业经营风险。如美国的安然公司由于出现严重的财务信息失真而倒闭的事件，就是基于内部控制制度没有起到相应的风险防范作用而造成的。
（二）确保企业有效运行
合理的内部控制制度，运用会计、统计、业务、人力等部门的数据、报告，使企业的生产、经营、销售、投资、等环节结合在一起，协调各部门之间的关系，明确各部门的职责，各部门各司其职提高企业经营效率。
（三）确保企业信息资料的可靠性
内部控制有助于确保企业财务信息的`真实可靠性。通过内部控制对会计信息的记录、分类汇总、解释说明进行监督，从而真实准确地反映企业的生产经营活动情况，为企业制定今后的发展战略，经营者做出正确的决策提供有效的依据。
三、当前企业内部控制存在的问题
伴随经济社会的不断发展，内部控制也逐渐被企业认识并重视，但同时企业制定的内部控制制度也暴露出一些缺陷。
（一）组织架构混乱
我国企业普遍以中、小企业为主，企业自身的组织建设不够完善。治理结构形同虚设，缺乏科学决策、良性运行机制和执行力。内部机构设置不科学，权责分配不合理，存在职能交叉、缺失的情况；缺少权利制约机制，架空股东大会、董事会、监事会的权力，完全由大股东操纵，尤其在决策时多以领导的意志为主。
（二）控制程度弱
内部控制的对象是企业权力的使用者，由此制度和权力使用者之间的平衡与否成为内部控制制度能否有效发挥作用的关键。平衡点偏向于权力的使用者就会造成内部控制制度形同虚设，产生舞弊行为，对企业造成极大损害。
（三）信息不全面
内部控制职责的主要承担者是企业的财务人员。财务人员缺乏必要的信息储备和操作技能都会使企业的信息披露不完整。科学高效的内部控制制度包含企业日常运营的各个领域，囊括了财务、金融、法律各方面的信息，企业缺乏相应的人才也造成内部控制达不到预期的效果。企业缺少各部门间的信息沟通渠道，造成信息传达不及时，对决策制定、人事管理、生产销售等环节造成不良影响。
四、改进内部控制的对策
内部控制对于企业的长远发展有着重要影响，是企业经营成败的关键环节，因此对该制度的优化显得尤为重要。
（一）明确组织架构
企业应当根据我国相关法律法规的规定，明确董事会、监事会、经理层的职责权限、工作程序、权力范围，确保决策、执行、监督相互分离、相互制约。在设定职权和岗位分离时，要充分考虑不相容职务相互分离的要求。同时要确保制定的组织架构能正常运行，定期对组织架构的运行情况进行全面有效地评估，及时予以优化完善。
（二）加强内部监督
企业应强化内部审计，充分保障其独立性和权威性。企业还需建立内部控制制度的评价体系，对于其在企业运营过程中产生的缺陷及时作出评估，定期提交检查监督报告，提出改进建议。对于权力的使用者，企业要重点进行监督。企业可以通过设置具有监督职能的岗位或通过不相容职务相互分离进行监督或对某些岗位实行定期轮岗制度，消除可能出现的违法意识。
（三）加强素质培养，强化部门沟通
建立员工培训的长效机制，充实其在运营过程中所涉及到的各方面信息储备，提高其业务熟练程度和实践操作能力，营造尊重知识、尊重人才的文化氛围。加强从业人员的职业道德教育，增强法律意识。沟通是企业及时、准确地收集、传递信息的重要手段。企业依托计算机互联技术，实现信息资源的共享，使各部门人员全面及时了解企业发展经营现状，减少人为因素对内部控制效果的影响，增强信息可靠性。
五、结束语
企业内部控制是企业生产经营过程中自我调节、自我约束的重要内在机制，是企业得以健康长远发展的重要保障。企业要做大做强就须充分认识内部控制的重要性，各部门的通力合作，针对自身实际情况，建立合理、完善、高效的内部控制制度，充分发挥内部控制的作用。
企业内部控制制度5
内部控制制度是现代企业管理的重要手段。不断完善企业内部控制制度，对于防范舞弊，减少损失，提高资本的获利能力具有积极的意义。笔者对内部控制制度的相关问题进行了思考，现成拙作，求教同仁。
一、内部控制必须逾越的几个难点
一项好的内控制度，应该达到以下标准。其一，控制触角涉及企业经营的各个环节和各个方面，没有留下控制死角。也即企业的各项经营管理活动均纳入了内部控制范围。其二，事权划分明确具体，具有很强的操作性。也即内控制度作为一种制度要能真正成为企业管理者的行为规范，操作方便。其三，控制程序规范，过程控制受到特别的重视。也即内部控制要形成科学的机制，尤其是要把对经营管理过程的控制放在突出的地位，通过控制，防患于未然。其四，有良好的控制效果，内部控制的功能可得到有效发挥。
从目前企业内控制度实践操作看，实施有效的内部控制，必须研究和解决工作难点，具体地讲，就是解决“四个如何”。
第一，如何把握授权的度。量变到质变，是事物变化的一般规律。在这里“量”上的度起决定作用，当量的变化到了极限时，必然引起质的变化。内控制度的量度界定也就成为实践中的一个难点。企业经营管理是一个复杂的系统工程，保证这个系统的正常运行，合理授权是必然的。对于企业法人代表，既要保证其经营决策的独立性和权威性，又要保证其经济行为的效益性和廉洁性，权力的量度界定是关键一环。当今社会大凡出现重大舞弊经济案件的企业，基本上均是授权不当引起的，是权力过大，且控制不力的恶果。一个方面，授权无“度”，直接制约内控制度效能的发挥，在巨大的权力面前，政策法律尚且相形见绌，何况一个内控制度，舞弊必然产生；另一方面，对内控制度执行人员的授权也有“度”的学问，对不同的控制环节要有不同授权，才能使内控制度有效运行，不然容易产生新的舞弊土壤。不管哪个环节，在具体授权时，应以既能保证经营决策有效运作，管理制度有效贯彻，又能保证权力制衡得到落实。
第二，如何提高被控对象的受控度。有效的内控制度，是对企业经营的所有环节和从事经营管理活动的所有个人实施全方位控制。这里就存在一个控制与反控制的问题。社会实践告诉我们，控制与反控制的矛盾在任何地区、任何时候都存在，尤其是在中国这个受几千年封建思想影响的国度里，矛盾尤为突出。因为不少企业内控制度形同虚设，舞弊行为时有发生，所以提高被控对象的.受控度就必然成为内控制度实施中的难点。一般而言，内部控制的对象是指企业的权力操纵者，是对权利操纵者的权利约束，也是对权利操纵者之间的权利制衡。这种独特的控制对象决定了提高受控度的艰巨性。就笔者的实践而言，提高被控对象的受控度关键有两点：一点是内控制度的科学性，另一点是主要决策者的受控程度。
第三，如何提升规范控制程度。提起内控制度，人们往往想起出纳人员管钱不管账，管支票不管印鉴，管报销不管稽核等。其实内控制度内容极为丰富，涉及到企业经营管理的所有方面和所有环节。对于一个复杂系统工程的控制，不能靠人治，也不能靠简单的出纳控制、财务管理来实现目的，而是靠一套科学规范的内控制度，用制度来规范管理的行为，让管理者在从事经营管理活动中，知道干什么、怎么干，按照规定的程序来完成工作任务，接受规定的控制管理。这里的重点，是对企业不同的经营管理活动制定出“怎么干”的标准。完成这个任务，要有丰富的知识、超前的意识、广阔的视野和扎实的作风。这无疑又是一个难点。
第四，如何提高控制人员的熟练程度。企业内控制度的中心是财务会计控制，承担内控职责的主要是会计人员。因此，财务会计人员要真正能担当内部控制的重任，更新知识，提高操作能力就显得刻不容缓。如上所述，科学的内控制度，是对企业经营管理各个环节实施有效监控的制度，它大大突破了财务会计的工作范畴，大大超过了财务会计的知识领域，是投资、金融、市场、营销、法律、材料、信息、机械、生产等多方面知识的融合；没有相应的知识支持，内部控制不可能完全到位。同时内部控制主要是做人的工作，矫正人的行为，需要有相应的组织、指挥和协调工作能力，培养大批这样的“全才”，显然需要很长的过程。
二、对企业内控制度的理性思考
思考之一：控与被控，需要永远协调的一对矛盾。控是规范，控是约束，控是对舞弊的否定，是对损失的扼制。市场经济条件下的企业需要内部控制，呼唤内部控制，这是主流，这是规律。越是优秀的企业，规范管理越有无形的作用。企业经营好比一湖清水，管理规范好比千里长堤，水从堤转，才能因而得福：如果大堤本身千疮百孔，水就会破堤而出，为祸一方。军中无法，等于自败，企业无规，等于自乱。内部控制对于保护企业意义非同小可。但控制毕竟是对人而言的，是对人行为的约束，对人权利的限制，矛盾永远存在，协调控制与被控制之间的矛盾事关内部制度的成败。什么时候控制与被控制的矛盾协调得好，企业经营就稳定，企业效益增长就快，这是笔者在会计管理实践中总结出来的。协调控与被控的关系，一要把握重点，描准主要目标，有针对性地工作；二要善于抓住战机，善于捕捉企业经营管理中的信息，以事实为先导，力争起到事半功倍的作用；三要把自己主动置于受控制的地位，把握自己的行为；四要根据变化了的情况不断调整内部控制的思路，使内部控制与企业经营变化相适应。
思考之二：控面与控点是值得研究的课题。严谨的内控制度，不仅对企业经营管理的各个方面实行全方位的有效控制，把企业的各项经济活动全面置于经济监控之中，而且得对企业经营管理的重要方面和重要环节实行重点控制。面的控制与点的控制有机结合，内部控制才能发挥良好的效益。那么，在实施企业内部控制时，如何找到控制点，通过点的控制起到牵一发而动全身的作用，是需要认真对待的问题。根据笔者长期实践的体会，企业内部控制的点应该在三个位置上：一是资金。对企业资金筹资、调度、使用、分配等实行严格控制，防止资金进入体外循环。二是成本费用。对企业的各项成本费用支出实施严格的监管，防止出现舞弊行为。三是权力使用。对企业各经营环节经济活动操作者的权力实施有效监控，防止权力滥用，造成经济损失。
思考之三：控制与创新是相依相伴的两种手段。实施内部控制是为了保证企业经营健康发展，绝不能让内部控制成为阻碍企业进步的障碍。在一定的意义上讲，控制是为企业经营导航，控制自身没有资本增值的功能，而保证企业生产经营活力的源泉是技术创新、管理创新、制度创新。只有不断创新，企业才能不断适应市场变化，生产经营才有足够的动力。这就告诉我们，保持企业发展不仅要实施内部控制，更重要的是促进企业创新。有活力的内部控制制度应是推动企业创新的制度，对企业创新工程给予足够的支持，在支持中对创新过程实施控制，防止在企业创新过程中产生舞弊行为，或者打着创新的旗号行舞弊之实。只有把控制和创新两种手段都运用好，企业才会不断发展壮大。
企业内部控制制度6
【摘要】企业内部会计控制制度对于企业而言有着很重要的作用，是企业管理内部的重要手段，一个完善的会计控制制度能够最大程度上将企业的优势发挥出来。文章就企业内部会计控制制度为主要研究对象，探讨如何做到进一步完善。
【关键词】企业管理；内部会计控制制度；业绩考核
企业内部会计控制制度能够保证企业内部业务活动正常进行，同时也能最大程度地保护企业的资产安全，对于会计方面提供着重要的保障，它充分体现出了企业以人为本的思想，涵盖着企业的各个岗位。随着企业制度的不断改革，企业已经充分认识到了会计控制制度的重要性，也做出了不同程度的完善。
一、企业内部会计控制制度中的不足之处
（一）缺乏对会计控制制度的正确认识
会计控制的功能不仅是对目前企业资金动态的控制，更多的是注重长远的利益，而部分企业并不能充分认识到这一点，相关领导甚至带头违反会计控制制度的规定，片面追求企业的眼前利益，甚至对企业的财务报表进行隐藏，这给企业带来了巨大的误导，要知道企业财务报表分析是企业发展的重要环节，因为这直接关系到企业的利益，只有财务报表的真实性才能保证制度的完善。同时企业为了节省开支适当减少人员的聘用，使得一人多职，这也为企业内部管理带来一定的影响。
（二）制度建立缺乏科学性
部分企业在会计控制建立时仅仅是参照其他企业为模板，这种缺乏实事求是精神的制度不能适应企业内部的发展，在具体的应用过程中会缺乏操作性，起不到应有的效果，要知道每一个企业都有其特色，在制度建立的过程中要注重联系实际，与企业相结合，这样才能不断进行完善。
（三）企业业绩考核等制度不完善
业绩考核是企业员工评价的重要依据，同样也是人才选拔的`重要目标，对于企业会计人员的考核，能够保证会计人员自身能力的提升，就目前的制度而言，业绩考核的机制并不完善，考核标准主要是企业的利润，缺乏对其他指标的考核，这导致的后果就是部分企业员工为了追求利润而采取过激的措施，甚至会出现弄虚作假的现象。有的领导为了显示自身的“才能”，做出一些不切实际的计划，最后计划实施不了有可能会在会计报表上下文章，导致企业具体的财务收支失去平衡，没有其存在的价值，业绩考核制度不单单是业绩的考核，对于会计控制制度的完善起着很重要的促进作用，所以要想完善会计控制制度就必须对企业业绩考核制度进行修正。
二、企业为强化会计控制制度采取的措施
（一）改变内部控制的环境，为制度完善创造条件
要想做到完善首先必须正确认识会计控制制度的重要性，树立起以人为本的新的观念，充分重视企业内部员工的利益和员工的影响性，为员工考虑，让员工发挥其应有的职能。改变内部控制的环境从员工做起，不断提升员工综合素质，这样能够最大程度地提升员工的工作积极性，在工作过程中全心全意为企业服务，在完善会计制度创新的过程中才能发挥更好的创造性。同时对于领导者而言，充分发挥领导者的作用，从自身做起，起到带头的作用，注重会计制度的建设，加强宣传会计控制制度的重要性，为会计控制制度完善创造条件。
（二）加强监督检查力度
会计控制制度的完善需要建立在监督检查的前提下，监督检查的过程中能够发现会计控制制度的不足之处，同时还能促进制度的有效实施。内部审计制度是监督检查的保障，所以加强审计制度的建设也是不可避免的，要充分发挥出其监督作用，规范和落实整个会计控制制度的实施过程，为会计控制制度的完善创造条件。企业要根据自身的企业情况制定出一套合理有效的监督检查机制，强化内部的审计管理制度，同时还可以依靠政府的作用充分发挥出企业内部的监督职能。
（三）制定适合企业自身的会计控制制度
会计控制制度对于企业很重要，所以企业在制定制度的过程中要充分结合自身企业的实际情况，在借鉴的同时注重联系企业实际，注重创新，保证制度的可行性。要知道会计控制制度是企业内部制度的一个方面，所以要保证在整个企业发展框架下和其他制度相适应，注重企业内部制度的联系性，每个制度联系紧密，为企业的发展服务，充分显示出企业制度的整体性。建立适当的激励政策，员工在工作时能够保持精神饱满的状态，保证工作结果的准确和工作的高效率。
三、总结
企业内部会计控制制度是针对企业财务方面的制度，对于企业财务管理以及企业今后的发展有着重要的作用，企业发展的根本在于利润，会计管理制度直接和企业利润相关，可以说决定着企业的发展，在完善企业内部会计控制制度的同时要充分认识到会计制度的重要性和目前财务会计制度的不足之处，改变企业内部环境，为会计控制创造条件，充分发挥出审计制度的作用，制定适合企业自身的会计控制制度。
参考文献
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[3]宋昌英．浅析如何加强企业内部会计控制制度的建设[J]．财经界，20xx，（12）．
企业内部控制制度7
【内容摘要】近年来，内部控制成为人们普遍关注的问题之一，本文将内部控制划分为两个部分——内部管理控制和内部会计控制，来对我国中小企业存在的问题进行剖析：首先，在内部管理控制上，绝大多数中小企业管理体制不顺，控制力度薄弱，除了体制上的不完善之外，管理者自身也存在着许多不足;其次，从内部会计控制上来看，许多中小企业对于内部会计控制制度不够重视，虽然不同程度的建立了会计控制制度，但是不够健全、科学严谨。最后，鉴于我国内部控制的现状以及内部控制的发展趋势，针对问题提出解决对策，总的来说就是要转变观念，本着严谨和创新的思想，深入细节，建立系统、科学、全面的内部控制制度。
【关键词】经济环境 中小企业 内部控制问题 对策
一、关于中小企业的划分和内部控制的内涵
对于中小企业内部控制的研究，要结合我国独特的经济环境，对国外的经验不可全盘复制的试用到我国的问题上，因此，首先应该掌握对中小企业合理的界定划分，更加全面的理解什么是内部控制的内涵。才能准确的抓住内部控制的问题提出正确有效的解决对策。内部控制的基本概念以及内部控制的职能和作用出发，在对我国中小企业内部控制中存在的问题进行探讨，对我国中小企业内部控制进行分析。总结出导致中小企业内部控制薄弱的主要原因。中小企业并不是一个孤立的经济系统，它总是处于一定的社会环境之中，受到经济、政治、法律等多种外部环境因素的影响。
中小企业的界定:根据《中小企业标准暂行规定》，中小企业标准为：销售额3000万元及以上，资产总额4000万元及以上；其余为小型企业。
不同部门的人从不同的角度对内控会有不同的看法。现代内控理论试图提出能被普遍接受的内控定义，以便满足不同单位的需要。美国审计权威机构COSO（1994）的定义是：内控是一个受某单位不同层次的人影响的过程，而设计这一过程是为了实现下述三大目标提供合理的保证：经营的效果和效率；财会报告的可靠性；对现行法规的遵守。
巴塞尔银行监管委员会参照各国的有关理论，在内控定义中进一步强调董事会和高级管理层对内控的影响，组织中的所有各级人员都必须参加内控过程，对内控产生影响。巴塞尔委员会把内控的三大目标分解为操作性目标、信息性目标和合规性目标。操作性目标不只针对经营活动，而且包括其他各种活动；在信息性目标中还把管理信息包括了进来，明确要求实现财务和管理信息的可靠性、完整性和及时性。显然，内控是保证各项业务发展的，而不是妨碍其发展的。有效的内部控制过程实质是对企业大量的信息进行管理以支持企业管理者的管理决策过程和保护企业的资产，合理保证企业目标实现
二、我国中小企业内部控制存在问题
1、内部控制管理效率低
1.1、缺少科学的管理制度，凭经验办事 加油
大部分中小企业没有完整系统的管理制度来指导员工如何行动，往往依靠经验办事，其内部管理极不规范。大部分中小企业存在内部控制，但内部控制制度不够全面，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，制度的设计也停留在内部会计控制上，参与内控管理的也仅仅是财务人员。甚至认为管理制度就是按时上下班，对管理制度的认识极为模糊。这样的管理漏洞，给企业带来极大的损失后，再去规范管理、制定制度就迟了。“摸着石头过河”的做法，已经不能适应现代社会市场竞争的需要了。完善规范的企业管理制度还能减少信息传播和命令执行过程中的损耗误差。
首先，在产权制度上，中小企业大多存在以下方面的缺陷；一是产权单一。只靠国家或集体、个人一家投资，投资渠道狭窄。二是产权封闭。生产要素配置难以扩大，资产凝固难以流动。三是产权、经营权、行政管理权三权合一。三权都属于乡政府和村集体。往往是经营权服从于所有权，所有权服从于行政权，行政机关以所有者和领导者双重身份施展职能，直接管理和控制中小企业经营管理，而企业没法真正自主经营，往往形成决策失误，资产流失，产品老化没人管，由此实现利润最大化也就无从谈起，使企业失去了后劲。这种产权体制已经度过了它最能发挥正面效应的时期。现在中小企业出现最多又明显的缺陷是缺乏所有权对经营权应有的激励和约束，企业出现了很多消极现象，如盲目投资，资产流失，产品老化，负债经营等，这些都与缺乏产权约束有关。
第二，生产管理制度不规范严格，“质量是企业的生命”同样的产品或服务，同样的价格甚至更高的价格，消费者更倾向于购买大企业的产品或服务。原因是什么？消费者对中小企业的不放心。这种局面，一方面使企业家们感慨质量的重要性，另一方面则突出了，企业在生产过程中不断重复的这样或那样的质量问题，并企业在生产经营的过程中不断变型扩大其不利的影响，可见，一套规范标准的生产管理制度的建立对中小企业的必要性。
第三，用人制度不完善。与大企业相比，中小企业社会地位、经济实力都处在低下的位置，影响了人才加入的到中小企业的行列。同时，中小企业自身在用人制度上的主观原因也不可忽略：（1）“任人唯亲”的现象，在家族式中小企业里极为普遍，很多企业里，厂长是丈夫，副厂长是兄弟，财务主管是妻子，采购主管是小舅子。这种类似的现象暗藏的结果是，企业优秀人才无法人尽其用，外行人管理内行人，谈不上管理水平的提高，甚至更加为腐化和堕落提供了丰富肥沃的土壤。（2）对员工的继续培养教育完全忽略，甚至从未进行过培养、培训，员工的能力得不到提高，是得大部分人才也不愿意到中小企业就业。
第四，缺乏激励机制。
1.2、管理者科学管理水平普遍较低
在经营者结构中，中小企业主要是就地选取经营者，即直接冲本乡、本镇来选取。这些企业家依靠自己对市场的判断能力和个人的冒险精神完成了资本的原始积累，他们在企业的某个发展阶段的确是有所作为并取得了成绩，但是在另一方面来看，他们当中的一些人也存在着文化管理水平较低的问题，他们大多数对会计不太熟悉和不太重视，在他们看来市场才是最重要的。内部控制要以有效为前提，其关键是作为内控制度主体的经理和员工。由于一些中小企业的经理和员工对内控制度认识上存在偏差，导致企业认识不到内控制度的重要作用，造成企业的管理混乱。许多中小企业管理层在制定企业目标时，就忽略了以客户需要为核心，企业才能持续生存的规律，把赚钱获利作为企业的根本和全部目的。企业要生存必须满足客户从而创造并保持盈利，但是面对数目庞大的竞争对手，要在众多同一位置的中小企业中脱颖而出，就必须比对手更有效的运作供需法则和自由竞争的规则。
对于大多数中小企业来说，面临着人才短缺，并且素质上部适应的问题。由于领导方式是家长式，有被封闭保守的一面，甚至有的自私贪婪，企业老板至高无上，专制独裁。这种风格的领导在经营环境不稳定的情况下，或者是在创业初期，是具有一定优势的，但是当企业进入成长、成熟阶段时，这种管理模式则暴露出越来越多的弊病，往往难以在市场竞争中取胜：决策上就缺乏理智的集体决策机制，很容易在企业的发展道路上埋下危机和衰退的种子，因此管理层就特别需要依靠懂得现代管理科学的专家来知道企业的战略规划和目标管理以及征求全体员工的意见来优化决策。
2、内部会计控制制度不健全
2.1、企业内部会计控制意识薄弱
如上文中提到，在大多数中小企业，由于管理层对建立和健全内部控制系统重视不够，导致了许多企业虽然建立了内部控制制度，但却流于形式，比起管理控制，会计控制的重要性和会计工作中严谨的工作态度上的问题更加需要管理者重新对自己进行审视。
内部控制思想意识薄弱，造成的是这些流于形式的内部会计控制制度在执行与检查过程中，没有建立整套系统的评判考核制度，奖惩制度也没有制度和合理化；不够细腻的工作风格和方式，使公司在战略推进过程中，即使有好的战略方案，在实施过程中的行效却非常差；在这种环境中，相当一部分个体、私营性质的中小企业中，对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，只是其职责部分，越权行事，造成财务上的混乱，监控不严，会计信息失真等。还有不少国有中小型企业，会计账目不清，企业领导营私舞弊、行贿受赂的现象时有发生，企业设置账外账，弄虚作假屡见不鲜，造成虚盈实亏或者虚亏实盈的假象也屡见不鲜。许多高层管理者在财务工作中表现出较大的随意性： (1)现金管理混乱，个人现金支出与公司现金混乱。由于中小企业经营者往往又是所有者，视企业为自己的家，企业达到一定规模后，家庭化就成了中小企业再上台阶的一大障碍 (2)不重视资金的时间价值，赊销造成资金周转不畅。应收账款收不回来，使原本就本小利薄的企业如雪上加霜，难以支撑。(3)资金不能有效利用，用企业收到的现金来支付费用。中小企业常面临每日上门催款的人络绎不绝。本应该用公司支票支付所有的公司费用，老板们不得已就从当日收入中拿出一笔钱直接打发了催款人。
2.2、财务管理仍然不够严密
许多中小企业由于受其规模和人员素质本身的限制，使得财务管理工作不够严谨：（1）现金管理不严，造成资金闲置或不足，有些中小企业认为现金越多越好，存在银行的资金闲置，未能参加生产周转，浪费机会价值，而有些企业则恰恰相反，资金使用没有计划性，以致于当企业需要资金时，银行存款变成了不动产，无法应对经营急需，而陷入财务困境。（2）应收账款控制不严格，造成资金回收问题。款项不能及时收回，对企业的再生产无疑是造成阻碍，回收期过长、不能兑现的呆账等问题的存在，说明一套严格的赊销政策对企业资金控制的重要性.(3) 存货控制薄弱，造成资源浪费，资金呆滞，大多数中小企业既无规范的存货管理规则，也没有相应的存货盘点制度，只注重存货的仓储和保管，领用和报废的环节控制，造成大量的浪费。
2.3、内部审计制度的建设滞后
内部会计控制本身是一种事前、事中、事后的全过程控制过程，它的检查与监督主要由内部审计完成。因此，企业应当建立一个不依附于任何职能部门，独立自主的内部审计机构，独立执行其审计监督任务。在履行具体政策中，企业缺乏精细的监管体系，不健全完备，各职能部门、各个岗位之间缺乏必要的协调与监督，各行其是，导致会计信息不能得到快速传递与交流，不仅影响到工作的正常完成，同时对内部审计也极为不利，从而导致公司的战略往往是虎头蛇尾，无法落实。
如果会计控制制度的建立和实施不够完善，内部审计又没能起到监管的作用，就会频繁地发生财务违规：公司和企业没有设计自身独立的.内部审计机构，内审负责人通常是由企业的财务负责人兼任，这样做不仅不符合制度规定，并且造成管理层和会计人员对内部审计的毫不重视，削弱了内部审计的独立性与严肃性，影响内部会计控制的质量。不能正确评价财务会计信息及各级管理部门的绩效。内部审计是企业内部控制制度的一个重要组成部分。要想企业内部控制系统得以贯彻和完善，加强对其内部审计监管是必须的有效手段。
三、解决内部控制问题的对策
1、建立科学高效的内部管理机制
1.1、针对企业自身，科学选择管理组织结构
不同的公司要根据自己的企业文化特点和员工习惯的行为方式来寻找对其最为有效的治理结构，任何企业都有其特定的任务和目标，管理组织机构的设置和调整都要以是否有利于目标的实现为依据。根据这一原则，首先要确立其总体目标、发展方向、经营战略，然后根据这些来分子要办什么事、如何达到目标，最后。则是因事设职、配置人员。从而组成能个发挥作用的管理组织。
例如，一些家族式管理模式的中小企业，在创业初期，其高度的决策权具有一定的优势，它避免了决策的分歧，企业整体凝聚力强，目标一致，命令统一。当企业当企业发展到一定阶段、具有一定规模时，此管理模式的弊端则慢慢凸显，需要更加有效正确适应企业现状的管理结构模式，公司向现代公司制度就转变具有了必然性。这种治理结构，在我国就是按照《公司法》的规定事实公司制。公司的法人治理机构一个最大的特点就是企业完全为一个由董事会、高级经理人员以及监事会组成的法人治理结构所控制和管理。
而新的管理体制，要求老板既要懂得科学技术，也要懂得管理知识；既要管理生产，还要抓经营。一名优秀经营管理者，首先，应该具备良好的政治思想素质，认真贯彻执行党的路线、方针和政策，把国家的利益放在首位，有良好的思想作风和工作作风，具备高尚的品得，不以权谋私；其次，培养优秀的职业道德和工作风格是优秀的管理者发挥才能的重要前提，热爱工作，才能在工作中激起创造性，发挥其判断力；第三，优秀经营管理者应以开阔的眼界，敏捷的思路，吸收国内外先进科学技术和成功的管理经验提升自身的能力。最后，管理者还需善于利用“外脑”，重用专家的素质。咨询顾问机构的不断出现，是当代发达国家的显著特点之一。在西方国家，国家和企业的决策者越来越倚重于智囊机构，各个企业都把发挥智囊组织的作用视为提高企业声誉和竞争力的重要手段。[15]
要向这种体制转变，要解决“万能老板”的问题，就要求企业聘用职业经理人，高级经理人员受雇于董事会，企业发展需要具有经营管理专长的专家管理，这样可以减轻企业老板的管理事项，也使管理权和经营权分离，经营者可以利用出资者给予的权利，依托企业实现自我的价值，施展其经营和管理才华，公司由于能有为这些人才提供其发挥价值的舞台，而不断的创造辉煌。
1.2、“以人为本”管理人力资源
人是观念创新的根本和灵魂，企业制定经营目标，设置核算机制，都必须依靠人的创造性工作。发挥人的作用，依靠提高人的综合素质、道德水准和法规意识，充分发挥控制者和被控制者的主动性、积极性和创造性，从而达到内部控制的最佳效果。
个人目标和企业目标是可以协调的，将企业变成一个学习的基地，可是完成员工实现自我价值的目标。同时在这个过程中，企业以人为本的管理要求企业以人的全面发展为核心，是企业发展和社会发展的前提。首先，在以人为本的目标管理，强调个人与企业的全面发展，体现员工参与管理，员工同时自我管理，充分授权，注重成效。其次，工作轮换、扩大化丰富化。员工在不同的岗位上工作、使员工承担更多的责任、或者增加更有挑战性和成就感的任务，这就为员工提供了更多的发展机会。第三，加强思想教育，沟通是企业内部的一种管理方式，以一定的思想价值来形象员工的意识和行为，提高团队意识和责任感，同时也是激发员工主动性、积极性和创造性的有效方法。
这样的企业，企业员工以主人的身份，按照有效的管理程序、星系沟通程序，自觉参与科学决策的制定。企业员工在各自的岗位上尽职尽责，每个员工都明确企业的发展那目标，团结协作，企业凝聚得像一个团队。
1.3、完善科学的分配、激励制度
建立科学的人力资源开发和管理制度的出发点和目标，就是充分激励员工。调动起员工方的积极性和创造性。“激活了员工”也就相当于激活了企业的生命力。对企业来说，在人力资源为企业增加财富之时，合理的提高他们的薪资标准，将是双赢的。除了员工该享有的工资报酬、年终奖金、期股期权激励、以及福利等保障补贴外，中小企业还可以通过技术入股、年终分红或者期权行使，对薪酬分配首先的人才给予补助；除了传统的以股票期权激励机制为主要的长期激励机制意外，企业还可根据自身情况选择合适的激励模式，当然，其标准还是要在最大的限度下是要保护企业自身所有者的经济利益。
2、完善会计制度，加强财务控制
2.1、充分利用资金，合理资本结构
使资金来源和资金运用得到有效配合是企业财务管理所以追求的基本目标。因此，资金来源和运用的有效配合是财务控制上的重要着手点，合理的进行资金分配，才能使流动资金和固定资金得到有效配合，才能产生最佳的经营效果。充分的预测资金收回和支付时间，做到心中有数，来安排企业的投资生产过程，否则，就会使企业陷入收支失衡、资金拮据的困难局面。中小企业受企业规模的限制，承担的财务风险的能力相对较低，负债比率的合理化对于中小企尤为重要，负债多，一旦情况变化，企业就会陷入资金周转困难。负债少，企业的长期发展必然受到限制。因此，从长远出发，一个的长期发展既要借债，又不能太多，需要外来和自有资金的合理配比，此外，中小企业在改善资本结构的同时，还需要保持适当的流动能力，在资金运用上要维持一定的付现能力，以保障日常资金周转灵活，才能形成有助于企业发展的合理资本结构。
2.2、建立健全内部稽核制度，内部审计再监督
会计核算资料的真是、合法和完整，是会计信息准确有效的重要保证。内部稽核制度是会计管理制度的重要组成部分。保证了会计工作的有效性，它主要包括：稽核工作的组织形式和具体分工；稽核工作的职责、权限；审核会计凭证和复合会计账簿、会计报告等方法。在这个过程中，财务成本、费用等各项指标是否齐全；实际发生的经济业务收支是否符合有关法律规定；会计资料的内容是否真实、准确、完整、合法、手续是否齐全；以及各项财产物资的就增减变化与账面记录是否一致都是稽核工作的职责所在。
企业要经营就会有风险，需要内部审计来发现风险和提出预防的措施或建议，为了严肃财经纪律，差错防弊，改善经营管理，对企业实施内部审计再监督，是一种有效地手段，在建立内部审计制度的同时，要坚持内部审计机构与财务机构分离独立的原则，保证内审人员独立于审计部门，只有这样才能起到会计在监督的作用。从成本上来说，不是每个企业都要设立独立的设立审计部门，小规模企业可以设置简直的内部审计人员，为了维护客观性，和坚持牵制制度，内审人员至少得有两名。保证内部审计的公正性，确立其权威性，顺利开展审计工作，才能保证企业持续健康的发展，提高企业的经济效益。
2.3、控制实物资产，减少浪费，缩减成本
相当一部分中小企业，由于经营管理、工艺和技术条件的落后，分配渠道不够畅通，是得能源利用率低于大企业，中小企业有必要将节能工作摆到重要的位置，各个方面的生产基本物资，应当尽可能避免不必要的损耗，对于余热的利用也应当投入目光注意，积极开展节约活动。在生产过程中的一些边角余料、废料、和废损品。可以采取不同措施的回收利用方案，且也应当从企业的“意外”收入列为其“必要”收入。另外，现代科技的发展，为物资的综合利用提供了便利，通过物资的综合利用技术，使生产过程中产生的“废物”充分利用起来，变小为大，变废为宝。 从而扩大了物资的来源，达到了降低成本的目的。
对于实物资产的控制，最好是建立完整的财务资料，一些疏于日常记录的中小企业，缺乏一份完整的财务资料，势必会在企业自我评估、融资、计划、预算等工作上带来困难。现代化的企业管理，必须要有财务资料的完整为条件，以帮助企业分析过去，预测未来。
结束语
有了领导的重视，有了员工的诚信，公司的控制活动有从计划、执行到控制、监督的整体框架，各项内控制度参照会计法规制定准确到位，建设起内部控制的良好环境，除此之外，我国中小企业的发展也需要政府的扶持与帮助，政府应充分考虑到中小企业的特点，积极给予支持、鼓励中小企业，努力克服客观存在的困难，并不断强化自身各项管理措施，针对中小企业的特点，制定可操作性强的法律条款，发挥法律的作用。进一步规范中小企业本身以及其外部环境的信用行为，从而引导中小企业的健康平稳发展。及时进行技术、管理制度等方面的创新，才能逐步解决其财务管理中存在的各种问题，从而推动中小企业向前迈进。
企业内部控制制度8
一、完善企业内控环境，严格授权批准制度
在法人治理结构方面，股东会、董事会、监事会、经理层之间应形成权责分配、激励与约束、权利制衡关系，把各项管理落到实处。在管理部门设置方面，建立完善科学的、符合企业特点的内部组织结构，合理、有效地设置各部门和岗位，建立部门和岗位责任制度，明确工作职责，建立、健全内部牵制制度，实行不相容职务相分离。根据内部控制的要求，单位在确定和完善组织结构的过程中，应当遵循不相容职务分离的原则。单位的经济活动通常可以划分为五个步骤，即：授权、签发、核准、执行和记录。一般情况下，如果上述每一步骤由相对独立的人员（或部门）实施，就能够保证不相容职务的分离，便于内部控制作用的发挥。
二、规范财务会计核算，全面推行预算管理
企业必须依据会计法和国家统一的会计制度等法规，制定适合本企业的会计处理程序，实行会计人员岗位责任制，建立严密的会计控制系统。在实行国家统一的一级会计科目的基础上，企业应根据经营管理需要，统一设定明细科目，集团性公司更有必要统一下级公司的会计明细科目，以便统一口径，统一核算。明确会计凭证、会计账薄和财务会计报告的处理程序与方法，遵循会计制度规定的核算原则，使会计真正实现为国家宏观经济调控和管理提供信息、为企业内部经营管理提供信息、为企业外部各有关方面了解其财务状况和经营成果提供信息的目标。
预算是企业财务管理的重要组成部分，它是为达到企业既定目标编制的经营、资本、财务等年度收支总体计划，包括筹资、融资、采购、生产、销售、投资、管理等经营活动的全过程。要以营业收入、成本费用、现金流量为重点推行全面预算管理，并对预算结果及时进行科学分析，对产生的差异进行有效控制。
三、健全财产保全制度，防范市场经营风险
严格执行财产保全控制，限制未授权人员对财产直接接触，并采取定期盘点、账实核对、记录保护、财产保险、记录监控等措施，确保各种财产的'安全完整。
树立风险意识，针对各个风险控制点建立有效的风险管理系统，通过风险的预警、识别、评估、分析、报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。必要时可设置风险评估部门或岗位，专门负责有关风险的识别、规避和控制。
四、完善用人制度，加强信息管理
人力资源要素的数量和质量状况，人力资源所具有的忠诚、向心力和创造力，是企业兴旺发达的活力和强大推动力所在。因此，如何充分调动企业人力资源的积极性、主动性、创造性，发挥人力资源的潜能，已成为企业管理的中心任务。人力资源控制应建立严格的招聘程序，保证应聘人员符合招聘要求。要定期对员工进行培训，提高其业务素质以更好地完成规定的任务；加强对职工业绩考核，调动职工工作的积极性和创造性。
五、建立内部报告制度，完善内部审计体制
为满足企业内部管理的时效性和针对性，企业应当建立内部管理报告体系，借助管理会计手段，如实反映经营状况，及时披露相关重要信息。
内部审计控制是内部控制的一种特殊形式，这是一个企业内部经济活动和管理制度是否合规、合理和有效的独立评价机构，在某种意义上讲是对其他内部控制的再控制。内部审计在企业应保持相对独立性，应独立于其他经营管理部门，最好受董事会或下属的审计委员会领导。内审部门负责审查各项内部控制制度的执行情况，并将审查结果向企业董事会或最高管理当局报告。内部审计工作越仔细，内部控制制度越健全，越能增强内部控制工作的效率与可靠性
企业内部控制制度9
摘要：近些年来，在经济全球化和信息全球化的社会大背景下，我国经济得到了快速地发展，大型企业的数量显著增加，企业的经营模式和管理模式也在发生着深刻的变革。众所周知，完善的企业内部控制制度对于促进企业可持续性快速发展十分必要。通过有效的内部控制制度对企业组织体系进行系统化管理，可以显著降低企业经营管理过程中的投入成本和承担风险，从而获得可观的经济效益。
关键词：企业；内部控制制度；问题；改进对策
内部控制是企业管理过程中的一个极其重要的环节，完善的内部控制制度可以确保企业内部控制的合理性和有效性。近些年来，在经济全球化和信息全球化的发展趋势下，企业的经营管理模式不断发生着革新。与之相适应，企业内部控制制度也应该与时俱进，不断创新与发展。对现行内部控制制度进行深入分析和反思，结合内部控制体系中存在的问题采取针对性的改进措施对于促进我国经济可持续发展具有非常重要的现实意义。
一、企业内部控制制度的基本内容
近些年来，我国市场经济得到了快速地发展，企业的规模也在不断扩大，与之相适应，企业组织体系结构也变得越来越复杂。在这样的发展背景下，针对企业内部控制制度中存在的一些不足进行改进，从而使内部控制发挥更重要的管理优势具有非常重要的现实意义。建立完善的内部控制制度的根本目的是通过创设健康的企业内部控制氛围、合理分配企业的内部资源、建立制约性的内部监管体系，从而提升企业的组织运行效率，降低企业的经营管理风险。在企业管理过程中，内部控制是极其重要的一个环节，完善的企业内部控制制度至少应该具有以下四个重要的特点。其一，制约性特点。企业的组织结构往往是比较复杂的`，在组织运行过程中，各要素相互制约、协调发展，不仅可以有效提升企业组织运行效率，还可以有效提升企业内部控制体系的纯洁性；其二，目的性特点。企业内部控制制度的本质目的是提升企业的综合实力，企业内部控制制度应该服务于企业管理，因此，企业内部控制制度应该符合企业的基本运营和管理的特点，不符合企业发展特点的内部控制体系是没有任何作用和价值的；其三，先进性特点。与时俱进意识和创新意识是先进性特点的重要组成部分，市场经济环境不断变化，市场经济体制也在不断变化，只有结合外界环境不断进行创新与发展，才能永远保持内部控制制度的先进性；其四，信息化特点。近些年来，计算机信息技术快速发展，应用更加广泛，基于计算机信息技术建立全面性、系统性的内部控制体系，一方面可以使内部控制制度更加公开透明，另一方面可以有效提升内部控制制度的执行力度和效率。
二、现行企业内部控制制度中存在的问题
（一）企业内部控制环境有待改善
企业内部控制环境是企业内部制度的第一大要素，创设良好的内部控制环境是内部控制建设的首要环节，但目前我国部分企业的内部控制环境较差，这是我国先行企业内部控制制度中的重要问题之一，主要有以下两个方面的表现。一方面，企业内部控制意识较弱。企业内部控制意识应该是企业文化建设过程中的重要内容，但目前部分企业的企业文化不利于内部控制制度的高效执行。另外，企业管理人员的创新意识较差，没有与时俱进的改进意识，很难确保内部控制制度的先进性；另一方面，企业内部控制组织体系是内部控制的基础，目前我国部分企业的内部控制组织体系并不完善，这是导致内部控制制度执行效率较低、执行力度较差的主要原因之一。
（二）企业内部监管制度有待完善
企业内部控制制度应该符合制约性原则，因此，建立完善的企业内部监管制度十分必要。但目前，由于各种历史文化因素和市场经济体制的影响，我国大部分企业的内部监管制度并不健全。一方面，企业内部监管漏洞还是普遍存在的。企业内部监管漏洞是导致企业内部监管制度的有效性较差的主要原因之一，归根结底是因为企业内部监管不符合系统性原则，没有深入到企业经营管理的全过程和各环节中；另一方面，缺乏完善的内部监管绩效评价制度。将内部监管绩效评价体系融入企业内部控制过程中，可以有效提升内部控制制度的执行力度，因此，怎样才能通过改进内部监管绩效评价体系而促使内部监管战略目标高效达成还是值得进一步深入思考的。
（三）企业信息化内部控制建设有待加强
近些年来，随着网络信息技术的不断普及和广泛应用，我国各领域各行业的经营管理模式都受到了深刻的影响。信息在企业管理过程中所发挥的作用是有目共睹的，将现代化信息技术融入企业内部控制管理过程中，可以使企业内部控制信息得到更加方便快捷的传输与共享。一方面，信息化内部控制体系有利于各部分的协调管理，可以使企业的组织体系运行效率得到提升，这是提升企业经济效益的重要途径之一；另一方面，企业员工可以通过信息化内部控制平台快速获取企业信息，这样可以从根本上提高企业信息的有效利用率，符合现代信息化企业的发展要求。
三、企业内部控制制度的完善对策
（一）强化创新意识，改善企业内部控制环境
只有企业管理人员深刻意识到企业内部控制对于企业长远发展的重要意义，强化与时俱进的创新意识，创设出良好的企业内部控制环境，才能使企业内部控制制度真正发挥促进企业发展的管理优势。一方面，要强化企业内部控制意识。国家经济部门应该充分发挥宏观管理作用，通过经济会议精神传达、张贴宣传标语等方式让企业管理人员意识到内部控制的重要性。同时，应该注重企业管理人员创新性改进意识的培养；另一方面，企业应该结合内部控制管理的需求和经营管理的特点进行内部控制组织构建，从而使企业内部控制制度的执行效率显著提升。
（二）加强内部监管，完善内部监管制度
内部监管是企业内部控制的重要要素之一，加强企业内部监管，建立完善的企业内部监管制度十分必要。首先，企业内部控制管理人员应该对企业内部组织体系运行特点进行深入地分析，在此基础上建立内部监管体系是有效的；其次，企业应该建立高素质的内部监督和管理团队，致力于将企业内部监管工作深入到企业经营管理的全过程中；最后，应该强化企业内部监管绩效评价意识，通过绩效评价激发内部控制工作人员的工作积极性。另外，在绩效评价的基础上应该进行对比分析，这样才能及时发现内部监管过程中存在问题的根源所在。
（三）应用信息技术，加强信息化内部控制
信息是现代经济发展过程中的重要要素之一，充分利用网络信息技术，建立信息化内部控制体系十分必要。一方面，在企业内部管理过程中，管理人员可以借助网络信息技术建立内部控制管理平台，在此平台上共享各种企业内部信息。另外，将社交软件和多媒体技术融入内部控制管理平台中，企业工作人员可以通过此平台进行信息反馈，在信息高效流通的企业内部环境中，企业组织运行效率必然会得到显著提升；另一方面，降低企业投资风险是企业内部控制的重要目的之一。想要充分发挥管理会计的作用而降低企业投资风险，必须首先确保企业会计信息的准确性。因此，加强信息化内部控制建设，可以充分发挥内部控制的管理优势，从根本上确保企业会计信息的真实性和完整性，从而为企业重大经济决策提供必要的会计信息，降低企业投资和发展过程中的风险。
四、结语
近些年来，我国各行业的企业规模不断扩大，内部控制制度发挥着越来越重要的作用。我国企业现行的内部控制制度并不完全健全，还是存在一些明显的问题及不足，因此，为了适应不断变化的外界经济大环境，企业必须与时俱进，深入分析内部控制过程中存在的问题，创新式地发展企业内部控制制度，从而达到“强内部控制、促企业发展”的战略目标，为我国市场经济发展注入更多活力。
参考文献：
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[3]秦霞.国有企业内部控制制度的问题及对策[J].财经界（学术版）.20xx（04）.
企业内部控制制度10
一、目的
为规范公司各项会议及各类培训流程，统一会议管理模式，减少会议数量、缩短会议时间，提高会议质量，特制定本制度。
二、职责
（一）行政管理部负责会议管理，所有重要会议要在公司领导批准后到综合部登记备案。
（二）会务工作主要由行政管理部承办；其他部门主办或召集的会议，行政管理部应予协助。
（三）除其他部门主办的会议资料各自存档外，会议资料由行政管理部整理、分发、立卷、存档。
三、会议分类
（一）、公司部门周会制度
1、主持与记录：各部门助理记录，由部门主管主持
2、召开时间：每周一上午10:00。特殊原因需要延期召开的由部门主管提前通知。
3、参加人员：部门主管、部门员工
由于出差等特殊原因不能参加例会的，应提前向部门主管请假。
4、会议资料：该部门上周工作总结、本周工作计划。
（二）、公司员工周会制度
1、主持与记录：由人力资源部召集，总经理主持，行政专员进行会议记录。总经理未列席会议时，由副总经理主持。
2、召开时间：每周五下午4点。特殊原因需要延期召开时由行政专员提前通知。
3、参加人员：为公司全体员工。由于出差等特殊原因不能参加例会的，应提前向人力资源部请假。
4、会议资料：
（1）公司日常运作状况的总结。
（2）各部门汇报上周工作任务完成状况，着重介绍在任务执行过程中出现的问题。
（3）全体与会人员就工作中所遇到的问题进行发言。
（三）、公司工作述职会议制度
1、主持与记录：工作述职会议由人力资源部负责召集，总经理主持，行政专员进行会议记录。
2、召开时间：每年召开两次，分别在年中和年末召开，具体时间由人力资源部安排。
3、参加人员：公司全体员工。由于出差等特殊原因不能参加例会的，应提前向人力资源部请假。
4、会议资料：各与会人员各自总结、汇报半年来的工作状况，如工作具体资料、工作任务执行状况及所取得的业绩或成效等。
（四）、其他会议
1、公司年终总结表彰大会
总结全年工作状况，布署下一年度工作任务，表彰奖励先进群众及个人。此项会议由行政管理部具体组织实施。
2、各专题会议
相关部门根据实际工作需要不定期地召开。会议的资料主要是针对运营管理、招商工作、企划工作、物业管理工作、预算管理及合约事宜等专项工作进行讨论、布署和总结。
3、员工发起的会议
公司员工能够发起必须级别的会议，员工对公司的某一制度，或者工作中出现的问题提出解决方案，需要多个部门协同时，能够提请适当级别的会议。由行政管理部门将会议纳入临时会议的范围，并由主经理批准。
四、会议召开
（一）会议安排：
1、凡涉及到多个部门人员参加的会议或由于阶段工作需要临时召开的会议，会议召集部门应在召开前1-2天将总经理批准后的会议通知单报行政管理部，由行政管理部进行统一安排，方可召开。
2、行政管理部每月统一编制例会会议计划，与月排班表同时公布。
3、凡公司已列入会议计划的会议，如需改期，或遇特殊状况需临时安排其它会议，组织部门应提前2天报总经理审批并报请行政管理部调整会议计划，未经行政管理部调整的，任何人（部门）不得随意调整正常会议计划。
4、各部门工作例会务必服从公司的统一安排，各部门小会不得安排在公司例会同期召开，应坚持小会服从大会，局部服从整体的原则。
5、会议一经确定，与会人员应预先做好各项工作安排，原则上不可请假缺席或迟到，遇特殊状况须提前向总经理请假，获得批准后方可指派专人代为参加，会后应主动询问会议资料及交办事项，确保会议布署的各项工作按时保质完成并对工作结果负责。
（二）、会议的准备：
1、公司有专项主题的会议或需有投影设备演示说明的会议，应由行政管理部提前做好投影设备连接调试工作；
2、会议之前，行政管理部应有专人负责会议会标的制作和设置，并根据会议级别或性质准备好会议饮用水或其他招待用品；
3、个性重大会议，应由行政管理部专人负责各项准备工作，具体包括以下资料：
3。1会议议程安排（应提前报交公司领导或主要参会者）；
3。2会议资料准备（如需分发应在入场前登记分发）；
3。3会议场所布置；
3。4会议服务人员的安排；
3。5会议签到；
3。6会后事项安排。
3。7会议需要留存资料的应提前通知相关部门做好拍照、摄像工作。
（三）、会议召开及传达：
1、应明确公司会议的目的，公司会议的目的是解决问题提高效率，因此会议应明确主题，不开无边际的会议。
2、参会人员在会前应明确会议要研究的议题以便准备好相关文件材料。
3、与会者的发言要言简意骇，一般发言不可过长，会议组织者或主持人在开会前就应就每个人的发言时间予以统计和控制，时间到后，无特殊状况不予延长。每次开会中就应强调发言的时间要求。
4、重要会议决议或记录未正式公布前，与会者不得提前透露会议资料。
5、与会人员务必用正式的会议记录本做详细的会议记录，以便于会后向部门员工准确传达会议精神，落实各项工作任务，行政管理部将不定期抽查与会人员的'会议记录。
6、公司会议的会议纪要由行政管理部专人负责整理并由公司领导审阅签发，会议纪要应分发给与会人员，必要时，分发给相关部门。其它会议由召集部门责成专人负责记录整理，由主管领导审阅签发并编号存档。
7、会议结束后行政管理部或其它会议组织部门负责将问题进行汇总、分类，并将会议中对各部门工作的要求进行整理、分类、下发。公司会议决定事项的督办、检查和追踪由行政管理部专人负责，根据规定的时间节点逐项跟进，并在下一次例会前将各部门完成状况报公司领导。
（四）、会议纪律
1、要严格遵守会议的开始时间，提前3分钟到达会议现场。不得缺席、迟到、早退，会议记录人员登记到会状况。迟到则赞助10元，迟到每超过一分钟增加10元，依次累加。如需请假需经会议召集人批准。无故缺席者，赞助50元。
2、管理级别以上人员共同参加的为中层会议，中层会议应至少提前一天通知。迟到的则缴纳100元赞助费，迟到每超过一分钟增加10元，依次累加。
3、决策层人员共同参加的为高层会议应至少提前一天通知。参会人务必到场，迟到的则缴纳500元赞助费，迟到每超过一分钟增加10元，依次累加。
4、所有参会人员在开会期间应将手机等通讯设备设置为无声或震动状态。会议期间，所有与会人员不得看报纸杂志、听音乐、接听手机等做与会议无关的动作。发现有以上状况者，一次赞助10元，成长10次。
5、会议需要表决时，原则上采取少数服从多数的方法，特殊状况可集中，一经会议决议之事，应按期完成。管理级别未能兑现承诺的每次赞助100元。对于需要在会议上讨论的问题，提前与会议发起人沟通，以便于及时通知所有参会人，在提出问题的时候就应同时提交对该问题的解决方案
企业内部控制制度11
一、问题的提出
内部控制是全面管理的重要组成部分，是企业
·制度和机制的区别(20xx-02-17)
为履行职能、实现总体目标、应对风险的自我约束和规范的过程，由此而建立起来的系统的内部管理规范就是内部控制制度。早期的内部控制是保护资产安全完整和财务记录的可靠性，要求企业对交易实行授权与批准、对资产实行控制、财务记录的审核与经营保管职务分离。由于近几年来，在世界范围内，重大会计信息失真现象呈上升趋势，如"巴林银行"、"安然事件"等，这一系列公司财务丑闻及国内银广夏、郑百文为代表的上市公司会计做假事件，引起了中国会计学界对内部控制课题研究的重视。一年前成立的中国企业内部控制标准委员会，不久前在北京召开了全体会议，对企业内部控制规范征求意见稿和具体规范讨论稿进行了深入讨论，此举意味着我国企业内部控制规范建设取得了重大进展。
二、目前企业内部控制存在的问题
（一）内部控制的外部环境有待加强
尽管财政部已颁布了多项内部控制规范，但是在具体实施过程中并没有形成一个适合于各种类型单位的内部控制框架，也缺乏可操作性的内部控制指南，在实际工作中许多企业无法准确地适用已有规范进行操作。内部监督机制不健全，从而缺乏有效的内部评价机制，管理控制的弱化导致了经济犯罪案件的不断发生。
法人治理结构不够完善
受长期计划经济的影响，许多高层领导的管理理念和经营方式仍然停留在行政领导的角色上，没有真正把企业当作自主经营、自负盈亏的经营主体。企业的公司制改造也并没有从根本上解决这个问题。许多上市公司虽然设立了董事会、监事会，聘任了总经理，但在实际运行过程中，董事会的作用相对弱化。
（二）企业对建立内部控制制度的动力不足且普遍存在由内部人控制的现象
在企业所有人即股东和企业管理层的委托关系不完善（（三）风险意识差，企业内部控制依然薄弱
随着全球经济一体化不断深入，企业间的竞争也越来越激烈，企业面临的经营风险也越来越高，但是，从目前一些企业的现状来看，企业的风险意识还比较淡薄，缺乏风险控制的有效机制。能否搞好内部控制工作更多的是取决于内部控制相关人员的责任心和风险意识，如果内部控制相关人员综合素质不高，就有可能错误地做出估计和判断，导致错误的决策，给企业带来无法挽回的经济损失。
三、建立、健全企业内部控制制度的措施
（一）完善法人治理结构，强化董事会的核心地位
由于国有企业根深蒂固的集权管理，改制后的企业并未健全公司法人治理结构，经理层集控制权、执行权、监督权于一身，在这种状态下要去建立内部控制制度并严格执行无异于纸上谈兵。解决的对策是理顺现有的管理体制，完善法人治理结构，形成股东大会授权、董事会决策、监事会监督、经理层执行的职责明确、岗位分工、各司其职、各负其责、互相制衡、协调高效的运行机制。只有健全法人治理结构，建立现代企业制度，使企业所有员工与企业兴衰息息相关，才会有动力去严格执行企业内部控制制度，企业内部控制制度在企业管理中的作用才能得到最大发挥。
董事会应对企业内部控制制度的建立、完善和有效执行负责。因为对于董事会来说，构建良好的内部控制系统是为了保证企业有效运行，完成各项目标，保证企业各项政策及董事会决议得以贯彻执行，解决会计信息不对称，保证会计信息真实可靠的重要手段，所以董事会责无旁贷。
（二）坚持以人为本，提高管理者和财务人员的综合素质
任何制度的制定、执行和完善都离不开人，企业内部控制制度也不例外。在市场竞争日益激烈的今天，人才显得尤为重要，特别是提高中高层管理者和财务人员的综合素质和道德素养对强化内部控制制度的执行、会计信息质量的提高，有着不可替代的作用。
对于管理人员的任用，我们可以实施经理人员代理制。代理制是指企业对决策的执行层人员实行公开的招聘，以录用具有管理技术和管理经验的人员对本企业实施全面管理。对于企业来说，可以采取一套切实可行的措施来吸引那些善于经营与管理的人才参与企业经营管理，可以对代理人实行灵活的激励与制衡措施。
财务人员对于会计信息的质量有着不可推卸的质任，因而提高财务人员的素质是保证会计信息质量最直接、最基础的环节。（1）积极推行基层财务负责人委派制。通过竞聘上岗，选拔德才兼备的财务人员走上业务领导岗位，制订基层财务负责人的工资薪酬考核奖励办法。专门成立考评小组，对他们实行定期或不定期的实地考核，广泛听取工作单位相关人员对他们的评价。基层财务负责人对委派方全权负责。基层财务负责人实行任期两至三年，在同一单位连续任职不得超过两个委派期。在任职期间如发现不良行为，可以实行解聘，真正做到能上能下。（2）加强对全体财务人员的管理。要对企业系统内的财务人员的结构进行统计与分析，有计划地对财务人员进行业务培训，努力提高整体素质，以满足企业经营管理的需要。制订一些合理的奖惩措施，充分调动全体财务人员工作热情、学习热情及创新能力。
（三）加强预算管理，做好预算控制
预算控制是内部控制的一个重要组成部分。它是以目标利润为导向，通过业务、资金、信息的整合，编制全面的业务预算、资本预算、筹资预算、投资预算现金流量预算和人力资源预算等等，检查预算的执行情况，通过比较、分析内部各单位未完成预算的原因，并对未完成预算的方面采取改进措施，确保各项预算严格执行。对预算执行情况好的单位进行表彰奖励，对预算执行情况差的单位进行惩处，确保预算执行的严肃性与有效性。
（四）找准关键控制点，健全风险评估机制
由于内部控制制度的设计受到效益-成本原则的制约，不可能面面俱到，因此只有抓住关键的控制点才能建立有效的内部控制制度。关键控制点是指业务流程和单位经济活动中那些容易产生风险的环节。关键控制点的选择应考虑的因素：哪一个控制点能够最好地衡量业绩；哪一个控制点能够反映重要的偏差；哪一个控制点能够以最小的代价纠正偏差；哪一个控制点能够最为有效。
内部控制的重点是防范风险、避免和减少差错和舞弊、效率低下、违法乱纪等行为的发生，企业必须建立、健全风险评估机制。风险评估是指分析和辨认实现有关目标可能发生的负面风险，以便形成确定应该如何对它们进行管理的依据，这是实施内部控制的重要环节。企业必须制订与生产、销售、财务等业务相关的目标，设定可辨认、分析和管理的相关机制，以了解自身所面临的各种不同风险。例如，随着企业投资的增加，企业应特别关注资金使用上的风险，应加强对建设资金的管理和控制，评估重要环节可能存在的风险，并明确规定相关法律责任。要严格执行资金使用手续，防止资金使用随意支付，杜绝各种浪费行为。
（五）重视内部审计工作，建立有效激励机制
内部审计是内部控制制度的重要组成部分。内部审计既是控制系统的一部分，又是控制有效性的确认者，是对内部控制的'再控制。
1、内部审计是一项专业性和技术性都很强的工作，并且是一项高层次、综合性的经济监督。审计人员必须具备高素质、高技能。从目前来看，企业内审机构力量薄弱，素质不高，因此有必要加强内部审计力量。一方面，要优化审计人员结构，充实审计力量，开展各种形式的培训，提高审计人员综合素质；另一方面，要制订一套操作性强的考核奖惩制度，努力提高审计人员的主观能动性。
2、要实现审计职能的转变。从目前企业内部审计的职能来看，还主要立足于基层单位财务收支审计、基建专项审计等，而对各单位的内部控制制度的执行与评价方面投入的精力较少，因而，舞弊行为、违规违纪事件时有发生，因此，在今后有必要逐步开展内部控制审计，探索风险导向审计，加大内部审计力度和延伸度，赋予内部审计部门追查异常情况的权力和提出处理处罚建议的权力，确保内部控制的有效执行。
四、几点思考
（一）内部控制定位
我国企业内部控制制度建设的任务十分艰巨，其内部涉及到法律、经济、利益调整等，是一项浩大的系统工程。从我国现行的内部控制标准来看，大多将内部控制定位于标准方向，没有上升到强制规范的法律层面。在我国目前人们法律意识不强、现代经营管理理念缺乏、人的整体综合素质不高的环境下，未来我国的内部控制规范的定位应上升到法律层面，使其具有法制性。只有这样才能更好地适应我们建设有中国特色的社会主义市场经济的实际和在企业经营管理具体工作中加以运用。
（二）内部控制的制定模式
目前现行企业内部控制的制定模式，仍然沿用传统的分行业制定。这种政出多门、多头管理的模式，既不适应现代市场经济发展的要求，也不利于统一标准来管理。未来的内部控制规范标准应遵循企业会计准则模式，由国家企业内部控制标准委员会主导制定，使其具有权威性。
（四）企业内部控制标准的实施
最近，财政部副部长、企业内部控制标准委员会主席王军同志指出，企业内部控制标准的执行，是企业内部控制和内部管理的灵魂，这一论断揭示了内部控制的实质。从我国内部控制近几年来的实践可以看出，发生大案要案的企业，实际上都有内部控制规范和标准，有的条条框框还很细，但就是未能得到有效执行。由此可见，切实建立有效的内部控制实施机制，是企业各项内部控制制度得以发挥最大效力的根本保证。
企业内部控制制度12
摘 要：构建企业内部会计控制制度是新《会计法》《内部会计控制规范---基本规范(试行)》等法规对企业提出的重要任务之一,也是企业适应新的竞争形势、防范经营风险的迫切需要。构建企业内部会计控制制度必须对企业内部会计控制的现状、原则、方法等问题进行深入研究。
关键词：企业会计 制度控制 内部会计控制 方法
内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量,保护资产的安全、完整,确保有关法律、法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。构建企业内部会计控制制度是《会计法》《内部会计控制规范---基本规范(试行)》等法规对企业提出的重要任务之一,也是企业适应新的竞争形势、防范经营风险的迫切需要。本文试图对企业内部会计控制的现状等有关问题进行初步分析,以期对企业内部会计控制的构建提供相应的指导.
一、企业内部会计控制制度的现状及存在的问题
（一）企业内部会计控制缺乏执行性。一些企业对建立内部会计控制还没有引起足够的重视。企业内部会计控制制度残缺不全，无法起到应有的作用，或者虽有其中几项制度，实际上也未认真贯彻实施。一些企业内控制度建设滞后，没有及时完善、补充内控制度的内容，制度流于形式。如《会计法》要求做到不相容职务相互分离、相互制约、相互监督，而一些企业以"方便工作"为由将支付款项所需用的全部印章及相关票据交由一人保管，银行对账工作也由出纳人员一人承担。
（二）企业内部会计控制制度弱化，会计信息失真。近年来，会计核算不实造成的信息失真现象较为严重，有的企业不严格执行会计核算制度，形成了大量失真的财务信息，影响了企业经营的真实可靠性；
（三）费用支出失控，潜在亏损增加。企业在业务活动经费的管理中往往就存在着较大的管理漏洞，对业务招待费的适用范围无明确规定，更无约束监督机制，造成了严重的挥霍浪费现象。再有企业对应收账款、库存物资的内部控制管理薄弱，制度形同虚设。
二、 建立内部会计控制的必要性
（一）财务控制是内部控制的重要组成部分及中心环节
内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制，处于企业管理中枢神经系统的重要位置，而财务控制是企业内部控制的'重要组成部分。在整个企业的生产活动中，生产、供应、销售等工作进行控制，而财务控制因它是一种价值控制，可将不同岗位、不同部门、不同层次的业务活动相结合，进行综合控制，它是内部控制的中心环节。而财务控制的综合性最终表现为其控制内容都归结为资产、利润、成本这些综合价值指标上。
﹙二﹚内部会计控制是规范会计工作秩序的需要
会计工作依法有序的进行，是会计工作发挥职能作用的重要保证。我国现行的会计法规制度和单位内部会计管理制度虽对内部会计控制问题有相应规定，但由于执行不力，造成会计业务内部及其他业务之间缺乏制约，进而造成会计工作秩序的混乱。因此，必须建立健全内部会计控制制度，使之成为单位内部管理的自发行动，会计秩序的运行才能有可靠的保证。
﹙三﹚内部会计控制是发展社会审计行业的需要
对于审计机构来说，本单位的内部会计控制制度是否规范、健全，可直接决定注册会计师，注册审计师，采取何种审计方法。正因为内部会计控制制度与审计业务之间的密切联系，决定了他们之间的相互促进的关系，即：社会审计对内部会计控制制度的建立健全有重要促进作用；会计内部控制制度的建立健全，为推动社会审计工作打下良好的基础。
三、建立企业内部会计制度应遵循的原则
﹙一﹚合法合规则性原则
内部会计控制应当符合国家有关法律法规和本规范，以及本单位的实际情况。这一规定，是一个单位建立内部会计控制制度的前提条件。任何一个单位建立内部会计控制制度，都必须把国家的法律和政策体现在内部控制制度中，都不能违反国家的法律法规和政策规定。
﹙二﹚权责对应原则
内部会计控制应当约束单位内部涉及会计工作的所有人员，任何人都不得拥有超越内部会计控制的权力。规定单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员必须在授权范围内办理业务。
﹙三﹚不相容职务分离原则
内部会计控制应当保证单位内部涉及会计工作机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间的权责分明，相互制约，相互监督。不相容的经济业务至少有两个或两个以上的个人和部门参加，只要这些人员和部门不相互勾结，差错和不轨行为就很容易被发现，通过职务分离不但能提高作业效率，而且也使内部会计控制得到实施，有效保证会计信息真实完整。
﹙四﹚ 成本效益原则
内部会计控制应遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。这是单位建立内部会计控制制度必须考虑的。
随着我国经济体制改革不断深入和企业市场主体逐步确立，会计管理在单位内部管理中的地位日益突出，加强内部会计控制制度建设，越来越成为企业和其他单位建立科学的内部管理制度的重要基础，通过实践得出结论是：得控则强，失控则弱，无控则乱。
参考文献：
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企业内部控制制度13
摘 要：随着电子信息技术的普及，实行会计电算化管理的企业越来越多，文章就如何建立一整套适合电算化会计系统的内部控制制度进行了初步探讨。
关键词：会计电算化；内部控制。
电子信息技术日益普及，企业建立了电算化会计系统后，会计核算和财务管理环境发生了很大的变化：一方面，由于使用了计算机，会计数据处理的速度加快了，会计核算的准确性和可靠性也有了很大的提高，减少了因疏忽大意及计算失误造成的差错；另一方面，会计电算化的实施，也为企业的内部控制带来了许多前所未有的新问题，对企业内部控制制度造成了极大的冲击。
1 内部控制环境发生了变化。
企业使用计算机处理会计和财务数据后，企业会计核算的环境发生了很大的变化，会计部门的组成人员从原来由财务、会计专业人员组成，转变为由财务、会计专业人员和计算机数据处理系统的管理人员及计算机专家组成。会计部门不仅利用计算机完成基本的会计业务，还能利用计算机完成各种原先没有的或由其他部门完成的更为复杂的业务活动，如销售预测、人力资源规划等。
随着远程通讯技术的发展，会计信息的网上实时处理成为可能，业务事项可以在远离企业的某个终端机上瞬间完成数据处理工作，原先应由会计人员处理的有关业务事项，现在可能由其他业务人员在终端机上一次完成；原先应由几个部门按预定的步骤完成的业务事项，现在可能集中在一个部门甚至一个人完成。
2 内部控制的内容也更加广泛。
在电算化方式下，内部控制的内容在传统方式的基础上，又出现了许多新的问题，主要有以下几个方面：
2.1 确保原始数据操作的准确性。
在电算化会计中，电子计算机输出的数据是在程序控制之下，对输入的原始数据自动进行加工处理，并储存于磁性介质上。所有记账、分析及编制会计报表等工作均在计算机程序的控制下自动进行。然而，电脑中的原始数据必须是由人工事先进行审核和输入计算机的，这就要求一切数据的处理方法和过程都必须规范化，并保持准确性和相对的稳定性，这样才能保证会计信息质量的真实性、完整性和准确性。
2.2 严格控制操作人员的权限。
授权、批准控制是一种常见的、基础的内部控制。在手工会计系统中，对于一项经济业务的每个环节都要经过某些具有相应权限人员的.审核和签章。但会计电算化后，职能划分发生了巨大的变化。因为业务处理全部都是以电算化系统为主，电算化功能的高度集中导致了职责的集中，某些人员既可从事数据的输入，又可负责数据的输出和报送。因此，如果不加强内部控制，就会使某些计算机操作人员直接对使用中的程序和数据库进行个性操纵处理结果，加大出现错误的风险。
2.3 要避免会计档案无纸化和电脑操作无形化带来的风险。
在手工会计系统中，企业的经济业务发生均记录于纸张之上，增、删、修改了的会计凭证或会计账册都可以从各自的笔迹和印章上分清责任。会计电算化后，会计凭证转变为以文件、记录形式储存在磁性介质上，使会计核算无纸化，修改数据不留痕迹。电磁介质也易受损坏，且有丢失或毁损的危险。所以会计电算化对会计档案管理形式提出了更高的要求。不仅要保存好相关的纸质数据文件，还要保存、保管好已存储在电子介质中的各种会计数据和计算机程序。如计算机机内及磁盘内会计信息安全保护、计算机病毒防治，以及计算机操作管理等。
3 加强电算化系统的内部控制制度建设的具体措施。
3.1 操作程序控制制度化。
为了保证信息处理质量，减少产生差错和事故的概率，应制定严格的操作规程。操作规程主要指计算机业务处理过程的具体操作步骤和具体要求，包括各种操作命令、各种设备的使用说明以及非常情况的处理等。其内容主要包括：
（1） 各种录入的数据均需经过严格的审批并具有完整、真实的原始凭证；（2）数据录入员对输入数据有疑问，应及时核对，不能擅自修改；（3）发生输入内容有误的，需按系统提供的功能加以改正，如编制补充登记或负数冲正的凭证加以改正；（4）开机后，操作人员不能擅自离开工作现场；（5）要做好日备份数据，同时还要有周备份、月备份。当然，这些制度还必须随着企业经营的变化而不断修改完善。只有通过完备详尽的制度才能减少错误的发生，从源头上确保会计信息的真实性和可靠性。
3.2 必须制定相应的组织和管理控制制度，明确职责分工，加强组织控制。
职责分工首先是将电算化部门与用户部门的职责相分离。会计核算软件正式投入使用后，原有会计机构必须做相应调整，对各类人员制定岗位责任制度。会计电算化后的工作岗位可分为基本会计岗位和电算化会计岗位。基本会计岗位可包括：会计主管、出纳、会计核算、稽核、会计档案管理等工作岗位；电算化会计岗位包括：直接管理、操作、维修计算机及会计软件系统等工作岗位。机构调整必须同组织控制相结合，以实现职权分离，有效地限制和及时发现错误或违法行为。如规定系统开发人员和维护人员不能兼任系统操作员和管理人员等。
不相容职责的恰当分离可以为避免单独一人从事和隐瞒不合规行为提供合理的保证，但是，合伙即可避开这类控制，况且控制措施发挥作用的有效程度关键还要取决于执行人员的实际行动。因此，在考察对发生故意错弊行为的意图进行控制的策略方面，可以考虑增加施行这种行为的难度，增加被逮住或结果失败的可能性，并加大对此类行为的惩罚力度。实施这一策略的两种有代表性的方法就是实行职责轮流制和内部审计制度。除部分组织程序有特别规定以及不能实行职责轮流制的岗位外，员工应该轮换工作。
3.3 加强系统与网络的安全控制，严格系统操作环境管理。
加强系统安全控制主要应从防止未经授权的人员擅自动用系统各种资源。保护程序和数据的安全，减少因外界因素导致计算机故障等方面入手。主要的控制措施包括：
（1）订立内部操作制度，禁止非电脑操作人员操作财务专用电脑；
（2）设置操作权限限制；
（3）操作人员身份的密码控制，规定交接班手续和登记运行日志；
（4）数据存储和处理相隔离，严格控制系统软件的安装与修改，对系统软件进行定期的预防性检查，系统被破坏时，要求系统软件具备紧急响应、强制备份、快速重构和快速恢复的功能。
网络安全指标包括数据保密、访问控制、身份识别等。针对这些方面，可采用一些安全技术，主要包括：数据备份及机器的使用规范，U盘专用及防病毒感染，数据加密技术，访问控制技术，认证技术等。网络传输介质、接入口的安全性也是应该引起注意的问题，尽量使用光纤传输，接入口应保密。通过上述技术可基本确保财务信息在内部网络及外部网络传输中的安全性。
3.4 做好电算化会计档案管理工作。
在实行会计电算化之后，随着存储介质的改变，对会计档案管理的要求也比较严格。同时，对会计档案的概念也就有所发展。在会计电算化情况下，除了打印输出的账、证、表以外，整个系统开发形成的全套文档资料都属于会计档案的范畴。另外，对存有会计数据的有关介质也应妥善保管。
企业已有的控制措施一般都是为重复发生的业务类型而设计的，因此会对不正常的或未能预料到的业务类型失去控制的能力。企业处在经常变化的环境之中，这就会导致原有的控制程序对新增的内容失去控制作用，在变化过程中可能会发生差错和不合规行为。应建立一种例行过程的反馈机制，监督控制的功能。此外，控制所寻求的保证水平有必要根据其成本而定，一般来说，控制程序的成本不能超过风险或错误可能造成的损失和浪费。当避免损失的努力不符合成本效益原则时，商业保险是免遭过大损失或者是可能性小的发生不频繁损失的最好方式。购买承保保险总额大小取决于管理者偏好以及企业能够承受系统风险所引起损失的大小。保险并不针对普通操作上的薄弱点，但是，它能保护系统因破坏者、自然灾害、盗窃文件者、盗用者、能接近系统的员工以及因失去文件、软硬件或数据中断所引起的收入损失。
参考文献：
朱荣恩.内部控制评价.时代出版社，20xx.
庄明来.会计电算化研究.中国金融出版社，20xx.
付得一.会计信息系统.中央广播电视大学出版社，20xx.
企业内部控制制度14
２０世纪４０年代至７０年代初，在内部牵制思想的基础上，产生了内部控制制度的概念。内部控制制度是企业的一项基本制度，是约束企业行为的一种规范，是国家政策、法律法规在内部管理中的具体体现，它规范了企业经济活动的具体处理方法、程序和措施等。没有企业内部控制制度，企业的规范化财务管理将无从说起。我国社会主义市场经济为企业内部控制制度的实施提供了广阔的发展空间，企业内部控制制度的落实又促进了社会主义市场经济进一步发展。加强企业内部控制制度建设，不仅是《会计法》、《公司法》的基本要求，而且是烟草企业规范创新的要求。
一、烟草企业内部控制制度的现状
我国实行烟草专卖管理体制已经有了二十余年的发展历程，积累了一定的内部管理经验，大多数企业都有一定程度、一定范围的内部控制制度，基本业务管理大都有章可循，但是内部控制制度的基础仍较薄弱。相当一部分企业对建立内部控制制度重视不够，有的并未建立健全内部控制制度，有些企业甚至对内部控制制度还存在很多误解，认为内部控制就是内部成本控制、内部资产安全控制等。有些企业有章不循、执法不严，只是将已建立的一套内部控制制度“写在纸上，贴在墙上”。有的企业在处理业务过程中，遇到具体问题以强调灵活性为由而不按规定程序办理，使内部控制制度失去了应有的刚性和严肃性，有时甚至为了谋取个人或小团体的利益而不择手段，弄虚作假、篡改账目或搞“账外账”。
烟草企业内部控制制度最薄弱的环节在货币资金、采购业务和长期投资三方面。货币资金管理混乱，资金使用的随意性大量存在。采购业务中弄虚作假，吃“回扣”现象较为严重。企业对外担保数额较大，隐藏着潜在的风险，表现为：对外投资数额大，项目分散，科技含量低，回报率低。此外，由于县级公司经济业务简单，运转环节少，人数不多，因此，在内部控制制度建设上普遍存在以下问题：一是记账人员、保管人员、经济业务决策人员及经办人员没有很好地分离制约；二是重大事项决策和执行没有很好地分离制约；三是财产清查没有形成制度，清查期限、清查程序不明确；四是内部审计机构不健全，没有制定完善的内部审计制度。
烟草企业是一种典型的国有垄断企业，实行政企合一的高度计划管理模式。其内部控制制度执行得不好，从根本上讲，是由于政企不分、权责不清、企业的“产权主体缺位”、“监督者虚位”以及对企业经营者行为缺乏有效的监督约束机制造成的。要改变烟草企业内部控制制度不健全、现有内部控制制度执行不力的状况，必须深化改革，实行内部控制制度的创新。
二、烟草企业内部控制制度的创新
（一）改革烟草企业管理体制是创新的前提
加快现代企业制度建设，实行政企分开，真正实现产权清晰、权责明确、管理科学，从产权制度上保证内部控制制度建设制度化。尽快建立以资本为纽带的符合现代企业制度要求的中国烟草集团公司，真正实现人、财、物的高度统一管理，充分发挥烟草专卖专营的优势。集团公司从人事、投资和财务三个方面对下属公司实施内部控制。集团公司通过任命经理、确定总的年度报酬和下属公司职位数量来实施人事方面的控制；对资金支出实行审批制度，以控制资金支出水平，降低投资风险；在财务控制方面，集团公司主要通过对经营单位下达利润、净资产和现金流量等财务预算指标和定期编制预算执行报告来考核下属公司的财务业绩。
（二）树立内部控制意识是创新的关键
内部控制制度执行得如何，取决于企业员工的控制意识和行为，而单位负责人的内部控制意识和行为又是关键。因此，提高单位负责人自觉执行内部控制制度的意识尤为重要。从烟草企业的现状来看，不是没有内部控制制度，而是没有很好地执行，往往是企业负责人带头不执行，破坏既定的内部控制程序，导致内部控制制度形同虚设或只对下不对上。因此，今后在制定内部控制有关规定时，要明确单位负责人应负的责任。只有这样才能使企业落实内部控制，从而推动我国烟草行业内部控制制度的实施。
（三）创新要处理好“控点”与“控面”之间的关系
科学的`内部控制制度，不仅要对企业经营管理的各个方面实行全方位的有效控制，而且要对企业经营管理的重要方面、重要环节实行重点控制。只有面的控制与点的控制有机结合，才能充分发挥内部控制制度的作用。烟草企业内部控制的重点有三个方面：一是资金，对企业资金的筹集、使用、分配等实行严格控制，防止资金体外循环；二是成本费用，对企业的各项成本费用支出实施严格的监管，防止出现舞弊行为；三是权力使用，对企业各经营环节、经营活动操作者的权力实施有效监控，防止权力滥用，造成经济损失。
（四）坚持与时俱进，加强制度建设是创新的保证
实施内部控制制度的目标是为了保证企业健康发展，从一定意义上讲，控制是为企业经营导航的，其自身没有资本再生的功能，而保证企业生产经营活力的源泉是创新。２１世纪是知识经济时代，是创新时代。只有坚持与时俱进、不断创新，企业才能适应市场变化，生产经营才有足够的动力。有活力的内部控制制度应是推动企业创新的制度。
１．知识经济推动了内部控制理论的创新。在知识经济条件下，影响企业经营的环境不仅日益复杂，而且愈来愈不稳定，其变化难以预测；顾客需求的多样化要求企业生产经营活动实行柔性管理。因此，内部控制制度建设应着眼于增强企业的应变能力和学习能力，实行权变控制和分权控制。
２．资讯与沟通系统在内部控制中的地位更加显现。在知识经济时代，对知识的获取、共享和利用的能力，成为企业生存和成长的关键因素。不论是获取、共享知识，还是利用知识，都需要资讯与沟通系统作为载体。资讯与沟通系统是否良好，决定着企业能否及时收集到大量的信息，能否实现信息在企业各层次、各部门之间迅速的传递和交流，能否率先在已有信息的基础上进行知识创新，占领市场至高点。因此，建立统一、高效、开放的资讯与沟通系统，是其他一切控制运行的平台，应当成为企业创新内部控制制度的重中之重。
３．企业文化建设成为内部控制制度建设的重要内容。知识经济使企业组织呈网络化、扁平化、分权化和柔性化趋势，资讯和知识的传播变为发散式，非正式组织成为越来越重要的传播渠道。企业各个动态工作单元在根据市场变化进行自主决策时，更多地依赖个人判断和相互沟通。这意味着企业的非正式组织和非正式制度应当纳入未来的内部控制体系。在知识经济时代，人们的工作更多地表现为对知识的利用和创新，工业经济时代对作业的每一步骤进行严密控制的方法已经过时，注重对工作绩效进行评价成为可行的控制方式，定期检查绩效评估的标准是否仍然有效，将成为对内部控制进行监督的更好方式。
４．注重环境对内部控制制度执行效果的影响。知识经济使企业的生产、经营和管理诸方面变得更加柔性化，控制和管理不仅仅是科学，更是一门艺术。人力资源成为企业的核心资源，一切控制都要围绕人的主观能动性的发挥。不断变化的市场环境要求企业对变化做出敏捷反应，减少管理层次，分散决策，主动建立和加强良性的控制环境，引导、激励人们正确地履行职责，以实现企业的目标。
企业内部控制制度15
摘 要：内部会计控制制度是企业内部控制制度的重要组成部分。加强内部会计控制制度的建设，能够规范企业行为、纠错治弊、消除隐患、防范风险，以确保资产的安全、完整，保证会计资料真实和国家有关法律、法规的贯彻执行。本文通过分析找出了我国企业在内部会计控制上存在的一些问题，提出了改进企业内部会计控制制度建设的相应对策，以进一步完善我国内部会计控制制度，促进我国企业的长远、健康发展。
关键词：内部会计控制；制度建设
内部会计控制制度是企业发展的重要保证。因为，合理有效地内部会计控制制度可以为企业营造一个良好的经营环境。目前，我国的企业正处在高速发展的阶段，正需要一个有效的内部控制制度为其发展提供保障。但是，我国的很多企业仍未认识到内部会计控制的重要性，使得企业的内部管理出现了混乱，形成了无章可循的现象，严重阻碍了企业的正常发展。这就要求各企业重视并加强内部会计控制制度的建设工作，为企业的发展壮大保驾护航。
一、内部会计控制制度的含义
内部会计控制制度是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法和程序。对于内部会计控制在企业中的诠释有很多，例如出纳人员不可以兼任稽核、会计档案保管以及收入、支出、费用、债权、债务账目的日常登记工作，直系亲属“回避”的等等规定，都是内部会计控制制度的一个方面。
二、内部会计控制的目的
建立企业内部会计控制制度的目的，就是要强化内部管理、规范行为、纠错治弊、消除隐患、防范风险，以确保资产的安全，保证会计资料真实完整和国家有关法律和法规的贯彻执行。同时，建立内部会计控制制度，能够充分协调所有者和经营者之间的利益冲突，从而使双方建立起相互信任的关系，以此保证现代企业制度的顺利实施，使得企业在正确合理的内部会计控制制度指导下，能够健康有序的发展。
三、内部会计控制制度存在的问题
（一）岗位设置不合理
岗位设置不合理主要体现在两个方面，一个是企业单位的工作量大，而会计集中核算的人手不足，这就造成了核算岗位不能安排足够人力来完成核算任务。以至于各项任务长期积压，不利于企业的长远发展，也使得企业的运营效率下降。另一方面是岗位设置臃肿，对于设置一个岗位即可满足日常的核算，却设置了两个或多个。这样，不单单会造成资源的浪费，还会造成工作的混乱。
（二）岗位责任制度建设不完善
岗位责任制度设不够完善，使得各个岗位的人员对自己的权责不明确，主要体现在不相容职责的分离方面会出现不合理的兼岗现象。这样，极易造成会计信息失真、会计工作混乱，同时也不符合相关法律的规定。
（三）财务人员素质参差不齐
由于企业聘用财务人员不严格，没有一个合理、明确、规范的制度，使得一些不符合条件的人员进入企业的财务岗位，而有能力的'人才又不得其用。这就造成了财务人员的业务素质参差不齐，也严重浪费了企业的资源，阻碍了企业的发展。
（四）没有有效的监督机制
这个问题主要体现在三个方面，单位内部会计监督、以政府为主体的政府监督、以注册会计师为主体的社会监督，即“三位一体”中的“三位”。由于企业对于单位内部会计监督的认识不够，所以没有给予从分的重视，致使单位内部会计监督被长期忽略。而政府监督和社会监督的缺位管理和不够完善使企业缺乏一个完善的监督体系。
四、改进企业内部会计控制制度建设的对策
（一）建立财务部门负责人管理系统，确定会计工作的核心地位
建立一个严格的层级，由上而下建立了一个相互牵制的系统。会计工作的产生与发展、会计工作的核心地位、会计人员的专业技能和对企业会计信息的拥有量，决定了会计人员就是内部控制制度的最佳执行者，但是会计人员要成为内控制度的主体也应具备一定的条件的。对于各个层级的人员要合理安排，做到各尽其用。
（二）完善公司治理结构
在很多企业的日常管理中，内部控制的一些基本的原则、职能、方法与措施基本都得到了一些贯彻实施，但还会频频出现“内部人控制”的现象，进而导致会计信息的违规性失真。所以，完善公司治理建构尤为重要。首先，完善公司内部的监督机制，加强对会计信息、财务报表等重要资料的监控，减少会计信息失真现象。其次，加强公司重大决策的分权管理、多级审批和集体决策制度，防止企业出现“一支笔审批”和领导一个人说了算的现象。
（三）加强会计人员的再教育
加强各级财政部门对企业财务人员的后续教育，不断加深专业知识学习，加深现代化的企业经营理论、会计手段和方法的学习。同时，要给思想道德教育给予足够的重视。思想乃人之根本，只有根基正了，才能指导人们向着良好的方向发展。所以，要加强思想道德教育的建设，让本单位的财务从业人员能够与时俱进及时能了解最新的会计管理理念和方法，并运用于企业的管理实践过程之中。
（四）加强内部控制制度的检查和考核
企业应该定期在单位内部组建由高级管理人员组成的检查小组。分步骤有计划的对内部会计控制制度的设计和实施情况进行检查及考核。同时，由内部审计定期对企业各个部门的内部会计控制的事实情况进行的综合测评。考察内部会计控制制度是否达到了预计的执行效果。还要内部会计控制制度实施效果的反馈机制，对于存在的问题进行及时的分析，及时发现不足，并加以改正。
五、结论
综上所述，我们应该根据各企业的自身特点，加强在内部会计控制方面的理论研究，建立一套合理的、适应企业自身发展需要的内部会计控制制度，让内部会计控制制度得以有效运转，充分发挥内部控制制度的功能和作用。这对于企业发展壮大具有十分重要的意义，这也是社会主义市场经济的客观要求，是改善企业财务状况、加速我国企业向现代企业转制和提高企业经济效益的必由之路。
参考文献：
[1]李月娟.企业战略、财务战略、内部控制和风险管理.20xx
[2]刘新.现代企业会计内部控制浅谈.人文科技,20xx
企业内部控制制度16
一、微小企业的定义
按经济规模划分微小企业，微小企业定义为每户年销售收入低于500万元的企业和个体户。国际上一般按照组织规模划分微小企业，如欧盟委员会从人员规模上把欧洲的企业分为五类，前三类可归入微小企业，第一类是没有雇员的企业，第_类是“非常小企业”，雇员人数1-9人，第三类为“小企业”，雇员人数为10-19人。从我国和各国的经济结构特征上看，微小企业资木运作和投入都较小，绝大多数所有权与经营权并没有分离开来，产权结构完全私有制，并且组织结构相对简单。微小型企业涉及各个领域如技术服务性行业、装配型制造行业、手工作坊和小型种植、养殖业，还包括家庭手工业、修理修配、图书借阅、旅店服务、餐饮服务、小饭桌、小商品零售、搬家、钟点工、家庭清洁卫生服务、初级卫生保健服务、婴幼儿看护和教育服务、残疾儿童教育训练和寄托服务、养老服务、病人看护、幼儿和学生接送服务、洗染缝补、复印打字和理发、地摊商贩、街头游商等诸多行业。由于微小企业涉及社会的各个方面，因此微小企业的发展的好坏会在各个方面对我国的经济产生不同程度的影响。
二、内部控制制度
内部控制定义:内部控制制度是企业各个业务部门或人员，在业务运作过程中行成的相互影响，相互制约的一种动态机制，它是具有控制功能的各种方式，是对企业在经营管理过程中使用的措施及程序的总称。内部控制制度是对企业内部管理制度面高的，是企业的集中管理水平评价的一个重要组成部分，可以有效的保证资产的安全性和完整性，能保证企业的战略经营目标和战略发展计划得以充分实现的有效管理制度。有效的内部控制制度可以在企业各职能部门、各有关工作人员之间进行相互制约和进行有效的监督，己满足自身发展的要求，以适应经济市场的生存之道，使企业在面临危机时可以坦然的、自如的应对。
三、当前微小企业内部控制面临问题的原因
首先，微小企业的内部控制制度一般都不够全面，在总体上看微小企业的内部控制制度并没有覆盖该企业中所有部门和人员，并没有涉及到企业的各个业务部门和各个业务领域。特别在相应的财务部门，微小企业会计工作更显混乱，核算不准确面造成会计信息与真实不对称的现象非常严重。
但是存在养一些问题，一方面企业内部对会计的控制意识还没有认识上去。如我们黑龙江省的一些微小企业的管理者对内部会计控制的认识就很浅薄，他们总是肤浅的认为内部会计控制就是一系列的财务文件和规章制度是死板的教条的，不利于企业的发展，不利于企业的灵活运转。有的人还认为微小企业内部控制制度没有实施的必要，并且不认真执行内部会计控制制度，造成有章不循，并且执法不严，在经济业务的处理过程中，以自我为中心，唯意愿所转移，使之内部会计控制制度形同虚设。并使相关制度的执行受到限制。另一个方面则在于，微小企业自身的内部会计控制制度不健全。主要表现有:第一，国家有关企业内部会计控制制度建设的具体要求并不明确面且具体说到使用情沉是其操作性和可用性又不是很强。第_，有关的会计内部控制制度内容及要求存在分散化的情a5}十分严重，既没有体现出会计职能的完整性，也没有体现出会计职能的重要性。
产生的原因主要有:
首先，会计人员的知识技能水平仍需提高。由于这些年经济体质的大范围的改革和迅速发展，要求会计人员的技能水平和专业知识水平在原有水平上应有相应发展和提高，现阶段部分企业己经开始采用会计电算化等相关信息技术手段，通过软件和网络对企业的各个部门进行监管和控制，因此要求会计人员要掌握自己专业知识外还需掌握相应计算机的知识。
其次，微小企业负责人并不重视微小企业自身的内部控制制度的建立，也不在运用相关控制制度上起带头。或只对自己的员工严要求面不对自己的的行为和所犯的错误予以指止等众多错误做法。在当今这个激烈竞争的社会压力下，许多的微小企业更注重业务发展和追求更高经济目标的实现，所以经常忽视微小企业内部的建设，管理者们都希望建立一个与当前经济形式相适应的并且更为有力的管理制度和监督制度机制的相应制度。
另外，就是未能处理好发展与管理之间的关系的问题，有的微小企业管理人员，甚至还可笑的'认为，内部管理机制的控制制度不但不能创造经济效益，反面还要占用人工编制，增加经营成木，使木来就不大的企业在开销上又增加了负担。止因为他们这些人的肤浅观点，使木来就缺乏管理机制的微小企业更加的涣散，使企业的发展受极大的限制，由于内部控制制度的涣散使违法和舞弊现象常常出现，并在有些方面不但没有减少开支反面则大大加大了开支。使企业在竞争中总处于劣势地位，使企业在面临重大风险的应对力有所下降了。
四、建立健全内部控制制度
建立一个完整的控制机制，必须将所有的程序的内容运用预算控制、实物控制、系统控制等手段。让每个环节都能紧密的联系起来，相互制约和相互牵制，达到对各个部分的运作合理性进行监管和}控制的目的。在内部会计控制制度方面，要加强和完善企业内部会计控制制度的措施，要对参与经济业务事项全过程的业务人员建立起相互管理，相互制约，相互分离的监督机制的内部联系，并且要求不能由一个部门或一个人独立完成一项业务的全过程，面必须要由其他部门或人员参与，对前面己完成的工作的止确性进行检查和检验，以确保其合法和合理性。并要求明确相关各部门人员的工作业务所涉及的的程序和相关人员的职责权限，使微小企业在制度上可以达到控制风险，防范舞弊行为，纠止差错的效果。并且要求各部「〕要严格遵守《会计法》、《审计法》、《企业会计准则》等相关法令，并加强规范会计工作。
企业内部控制制度17
【论文摘要】目前，我国有些公司的管理层内部控制意识淡薄，相关制度不落实、不执行制度、不按制度考核，使其形同虚设，不能发挥其制约、监督作用，内部控制制度流于形式。由于内部控制不能直接产生经济价值，而且对于生产、销售部门带来的经济效益而言，内部控制需要增加人员、岗位，制定规章制度和监控办法，许多上市公司往往没有设置内部控制部门或者相关控制环节，没有真正把内部控制提升到日常生产经营中，没有贯彻到每一个生产经营环节。
【论文关键词】企业；内部控制；监督机制
1.前言
企业的健康稳定可持续发展离不开有效管理和内部控制，目前我国绝大多数企业虽然已建立了内部控制制度，但相当一部分内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理。许多企业也错误地认为制定各种各样的制度和手册就是在实行内部控制，而没有实质性地改变企业管理和运营的模式、过程和方法。但是在实际工作中仍然存在着诸多问题需要解决，如部门设置不合理、治理结构不合理、工作人员业务水平较差等等，想要提升企业内部控制制度的执行水平，就必须切实解决上述问题，帮助企业健康稳定可持续发展。
2.内部控制的目的、意义
企业施行内部控制的目的是为了提升企业活动的有效性，切实制定符合企业自身发展的经营方针和现实目标；确保企业资产运用的合理性和安全性，防止无谓的资产流失及浪费问题；各项企业决策信息来源的可靠性和准确性，从而为企业决策者做出正确经营管理决策提供第一手资料。
内部控制是防范企业经营风险的最行之有效的一种手段。内部控制的意义是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果。内部控制首先就是要通过对企业生产经营活动的全面控制，发现和杜绝违反法律法规的企业行为，保证企业健康持续快速的发展。
3.当前企业内部控制存在的问题
近年来，由于企业内部控制制度设计不合理，执行过程不严谨，导致企业蒙受重大损失的事件时有发生。当前企业内控制度存在的主要问题如下：
3.1 不明确的产权关系
内部控制制度想要得到完善，首先就要有完善规范的法人治理结构，在一个企业内部，不能有特殊人员，所有的人都必须被纳入内部控制制度的管理和约束当中。并且要准确定位内部控制和监控的重点对象。产权制度是企业法人治理的核心，企业的法人治理结构是否规范关键在于企业董事会的效用是否得到了充分的发挥。但是单从上面的案例看来，我国的法人治理结构从很大程度上来说还处于形式大于实效的阶段，多职任于一人，店长、执行经理任于一身，进货和管理由一人担任等，工作流于形式没有切实发挥效用的情况屡见不鲜。在这样的不良环境下，企业产权关系难以得到明确，权力失去约束、责任无人承担，违规违纪问题随时可能滋生，信息传递也无法达到快速高效，长此以往，必将阻碍企业的健康稳定可持续发展。
3.2 流于形式的内控制度
内部控制的作用是否得到切实发挥，关键在于执行是否足够充分和积极。在内控制度实行过程中，人的因素尤为重要。内控制度可以订立得非常完善，但是如果企业领导首先就不过多重视其施行情况，如店长贪图眼前利益，不愿处理过期食材，企业人员对于自身的业务水平和道德素养又不能够积极主动的加以提升，店员听从店长指示，对顾客利益置之不理。那么内控制度只能是一纸空文，无可用处。
3.3 不健全的监督机制
现在许多企业仅有内部监督而缺乏外部监管，自己人管自己人，监管力度和监管部门的独立性就大大减弱了，甚至出现空有职务却无人担任的局面。如麦当劳过期食材事故，店长既负责店里的销售又负责店里的各种管理，什么事都由店长一人说了算，根本谈不上监督监管。在出现过期食材的时候，也未能深入分析和寻找问题产生的原因。这样必然影响门店以及企业，让企业发展面临困境。
3.4 陈旧落后的内控制度
进入新时期以来，我国的经济发展已经出现电子化、网络化、数字化等一系列新的发展特点。但是许多企业的内控制度仍然十分落后。如案例中提到的麦当劳门店，本来应该有实时监控设备，以保证员工的操作程序合规，但是却仅仅是制定了一些文字规定。这也就给恶意违规违纪分子以可乘之机，并且无法通过落后的内控制度寻找责任人，容易让违规违法分子找到逃脱制裁的渠道，从而给企业健康发展埋下隐患。
3.5 内部审计独立性差
内部审计应从第三者的立场上客观公正地对公司的经济监督进行再监督，它的地位应当是超然独立的。然而，由于我国的内部审计人员一般向经理层负责，在这种情况下内部审计无法独立开展，其工作范围大大受限，也很难赢得威信。
4.保证内控制度有效执行的措施
4.1 建立健全法人治理结构和组织机构
内部控制制度想要得到完善，首先就要有完善规范的法人治理结构，在一个企业内部，不能有特殊人员，所有的人都必须被纳入内部控制制度的管理和约束当中。并且要准确定位内部控制和监控的重点对象。划分明确的权力与责任归属，建立明确的产权、代理关系等结构。要充分发挥企业股东大会的监管作用，要加强企业管理者履行权力和义务的科学性有效性，要制定一系列的手段和措施来保证企业经营生产活动中的一切行为都能够合乎内部控制的要求和标准，从而推动企业发展。
4.2 建立合理有效的责任追究及处罚机制
执行决定着内部控制制度的作用是否能够得到有效发挥，在内部控制制度执行过程中必须坚持有法可依、执法必严、违法必究的原则，在企业领导的管理理念上要转变思想，加强对内部控制的重视，要考虑到企业的自身实际、生产经营的规模和特点、企业发展的长远战略、企业员工的整体素质等，在内部控制制度的.建立上，设置相应的控制标准，如招聘标准、考核标准、选拔任用标准等，要把内部控制制度落到实处。国家对于不愿建立内部控制制度的企业应该加强惩处力度，制定相应的处罚明细标准，追究其法人的相关责任人的法律责任，对于良好施行企业内部控制制度的企业应给予适当奖励，把企业内部控制制度的实行情况与企业的经济发展挂钩。
4.3 加强内控的审查与监督
内部控制制度想要得到良好的施行并取得有效的作用，还需要加强内控的审查与监督，企业要切实加强内部审计的工作力度，发挥内部审计的切实作用，让内部审计帮助企业制定合理的内控目标，在企业内部营造出良好的内控环境。审计部门应该根据提出具有建设性的内控改革建议，帮助企业实现内控目标。在企业内部审计工作中首先应该设置内部审计委员会，对会计报表进行审查，协助董事会履行其日常职务和工作，协调董事会和企业其他员工之间的工作关系，加强多方沟通水平。然后是在财会职能部门设置审计部门，其工作向总经理负责。审计委员会与财会部门内部的审计部门不存在直接领导与被领导的关系。审计委员会的建立有利于公司保持良好的内部控制，内部审计促成好的控制环境的建立，同时也为改进内部控制制度提供建设性意见。
4.4 与时俱进，创新企业内控制度
我国经济发展速度惊人，随之而来的新问题新情况也层出不穷，目前我国众多企业纷纷建立起了较为健全的企业内部控制制度，努力做到了有法可依、有章可循。但是随着新的经济形态的演变，对于会计电算化的要求也日益增高，这就要求我们企业内部控制制度也需要适应这一新的发展要求，首先要在控制上实现程序化，通过电脑软件编辑内控程序，并通过网络实现内控作用发挥，需要企业培养更多的优秀电脑人才，开发更为先进的内控程序。其次是需要将控制制度化，制定一系列的控制指标，实现每一步都纳入内控系统当中，如组织、操作、系统维护、人员及企业信息档案管理、网络病毒查杀及防护等，并且在岗位设置上实现相对独立，分工合作。工作人员之间不可相互兼职，随意交换信息数据及其他越权行为。这样才能切实保证我国企业的内部控制制度得到切实执行，与时俱进，为推动我国经济发展做出自己的贡献。
5.结束语
综上所述，企业内部控制制度是帮助企业健康稳定可持续发展的重要环节，内控制度不健全，甚至根本就未建立内部控制制度，致使企业缺乏明确的控制制度、标准和程序；制度执行的范围和执行力度往往受管理者的级别影响着，管理者本身不以身作则地遵守有关控制规定，逾越控制，甚至滥用职权，造成了内部控制制度的威慑力和信任度下降，控制制度失效。一个企业不仅应该遵循国家法律法规的规定制定出合理合情的内部控制制度，这样才能让内部控制制度得到有效执行，才能切实提高企业的市场竞争实力，从而才能更好的推动企业和国家的经济发展。
企业内部控制制度18
内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。笔者就有关企业内部控制制度演进和我国的内部控制制度进行必要的研究。
一、内部控制制度概念的演进过程
第一阶段:产生阶段。内部控制的最初形式是内部牵制，即为维护企业财产物资的安全性、完整性，保证会计资料及其他有关资料的正确性，确保各项财务收支的合理性、合法性而建立起来的业务分管责任制。随着社会经济的发展和现代科学管理方法的产生和运用，内部牵制范围得到扩大，逐步发展到经营决策目标的建立和贯彻，经济效益的实现和评价等诸多领域。
第二阶段:20世纪50年代至20世纪80年代发展阶段。1949年，美国审计程序委员会发表了<内部控制一调整组织的各种要素及其对管理当局和独立审立的重要性>的研究报告，第一次正式提出了内部控制的定义，即“内部控制包括企业内部采用的机构计划和所有有关的调整方法和措施，旨在保护企业资产，检查会计数据的准确性和可靠性，提高经济效益促使有关人员遵循既定的管理方针。”这里对内部控制的定义就已不限于会计与财会部门的有关功能。
第三阶段:20世纪80年代至今，完善阶段。1988年，美国审计准则委员会发布了第55号准则<财务报表审计中的内部控制结构的考虑>，改变了用内部控制目标来定义内部控制的方法，采取按照内部控制组成成分的方法来进行。这个公告不再区别会计控制与管理控制，也不再是站在企业的角度来定义，而是站在审计人员财务报表审计的立场来定义内部控制，提出了内部控制结构的概念，即为现实企业既定目标提供合理保证而建立的各种政策和程序，它包括控制环境、会计制度、控制政策与程序三个组成要素。这是内部控制概念的一次重大发展，既适应了当时企业经营管理的要求，也促进了审计的进步。
1993年，美国审计准则委员会提出并通过的coso报告中将内部控制分成为五个部分，即:控制环境；管理当局的风险评价；会计信息与交流系统；控制活动和监督。这是在1988年定义上的沿袭和发展，这也是现代内部控制概念。1996年，美国第78号审计准则也采用了这一定义，即“内部控制是受本单位董事会、高级管理阶层、政府管理门和其他有关人员影响，旨在为取得经营效果和效率、财务报告的可靠性、遵循适当的法规等目标而提供合理保证的一种过程。”这是迄今为止对内部控制概念最完善的定义。论文写作，现代企业。
综上所述，内部控制制度是指企业行政领导和各个管理部门的有关人员，在处理生产经营业务活动时相互联系，相互制约的一种管理体系，包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施，内部控制制度的重点是严格会计管理，设计合理的、有效的组织机构和职务分工，实施岗位责任分明的标准化业务处理程序。
按其作用范围大体可以分为以下两个方面:
(1)内部会计控制。其范围直接涉及会计事项各方面的业务，主要是指财会部门为了防止侵吞财物和其他违法行为的发生，以及保护企业财产的安全所制定的各种会计处理程序和控制措施。
(2)内部管理控制。范围涉及企业生产、技术、经营、管理的各部门、各层次、各环节。其目的是为了提高企业管理水平，确保企业经营目标和有关方针、政策的贯彻执行。
二、我国内部控制制度现状
自20世纪90年代起，我国政府开始加大对企业内部控制的规范力度，制定和颁发了一系列有关法律法规、规范。论文写作，现代企业。然而，对我国来讲全面认识内部控制还刚刚开始，会计信息失真、经营失败及不守法经营等在很大程度上都归结为企业内部控制的失灵。论文写作，现代企业。
总体来将，我国企业普遍认识到内部控制的重要性，但对内部控制认识不够；侧重于企业外部环境的梳理，而忽视了内部各环节、各岗位的牵制；侧重于经营环节的程序控制，而忽视了企业整体的协调；侧重于内部控制制度的学习，而忽视了执行制度的人的素质提高；侧重于对货币、实物的控制，而忽视了企业文化环境的建设等。主要问题可以概括为两个方面:
（一）控制环境基础薄弱
控制环境是内部控制的基础，直接关系到企业内部控制的执行和贯彻。它涵盖对建立、加强或削弱特定政策程序及其效率产生影响的各种因素，包括企业管理人员的品行、操守、价值观、素质和能力，管理人员的管理哲学、经营观念，企业各种规章制度、信息沟通体系、业绩评价机制等。我国企业在这方面的问题非常严重，主要表现在:
1、企业管理层内部控制意识薄弱。大多企业未制订完善的、成文的内控制度，这一事实反映出至少有相当一部分企业尚未认识到内部控制的意义。即使已经制订出相应内控制度的企业大多也只是停留在“写在纸上、贴在墙上-给人看”的表面文章上，制度的落实方面问题很多。
2、组织机构设置不合理。不少企业仍然沿袭着计划经济体制下的机构设置，企业普遍存在机构臃肿、管理层次多、工作效率低下的问题。另外，企业在组织机构设置中，比较重视纵向间的权利与义务关系，而对横向间的协调缺乏足够的重视，导致同级各部门间缺乏必要的交流，信息沟通不灵敏，协调性差。
3、企业制度不健全。一是企业缺乏相应的激励与约束机制。例如厂长（经理）缴纳的风险数额只是象征性的，对他们无法构成压力。多数企业领导人还不能负起自主经营、自负盈亏的责任来，一旦出了问题仍由国家来承担损失。企业经营者可能基于利己动机而利用职权侵吞资产或大肆挥霍。为满足这种欲望，有些经营者不会重视内控的建设，甚至有意忽略或阻挠，反过来又加重了企业制度的不健全，形成恶性循环。论文写作，现代企业。二是人事政策和实务不完善。雇佣人员没有经过严格的考核，有许多是凭关系挤入企业；对职工未形成一套关于训练、待遇、业绩考评及晋升的制度；未根据不同情况对职工进行适当的道德教育。企业职工的胜任能力和正直性值得环疑，即使有良好的内控也会因执行者的能力不强或道德败坏而达不到应有的效果。三是企业制度不全面，没有针对企业经营的各个环节、各个部门制订出相应的规章制度，顾此失彼现象严重。
4、管理者素质较低。许多企业的管理者素质较低，普遍未受过正规的专业教育，企业亦未对这些管理者进行管理培训。这样低素质的管理者即使有全心全意为企业服务的素质，也因他们的能力所限而无法真正地管理好企业。论文写作，现代企业。论文写作，现代企业。
5、企业文化建设没有引起足够的重视。企业文化是企业的经营理念、经营制度依存于企业而存在的共同价值观念的组合。企业内部控制制度的`贯彻执行有赖于企业文化建设的支持和维护。因为企业文化是培养诚信，忠于职守、乐于助人、刻苦钻研、勤勉尽责的一种制度约束。企业文化是将员工的思想观念、思维方式、行为方式进行统一和融合，使员工自身价值的体现和企业发展目标的实现达到有机的结合，企业文化是一个企业的中枢神经，它所支配的是人们的思维方式、行为方式。在良好的企业文化基础上所建立的内部控制制度，必然会成为人们行为规范，从而才能很好地解决因制度失灵而产生的种种问题。
（二）企业内控部门责权不对称，内部控制和监督不力
企业内部控制包括内部管理控制和内部会计控制，而我国的内部控制主要是指内部会计控制。作为承担内部控制主要部门的财会、审计部门存在严重的责权不对称现象。
1、内审部门形同虚设。内部审计作为内部控制的重要组成部分，是企业改善经营管理、提高经济效益的自我需要。但是，在我国，企业的内部审计并没能真正履行其应有的职能，其存在问题主要有:
（1）组建的非自愿性。众所周知，我国现行的内部审计主要是在行政干预的基础上发展起来的，带有很浓厚的行政命令色彩，而这种过多依靠行政干预建立起来的内部审计机构很难受到企业重视。被调查企业的内部审计人员大多是从财会部门转来的或由财会部门兼任或是从其他部门调来，有的未经过专门培训，缺乏审计专业知识，内审部门成为企业安置干部的一个部门，这种情况下组建起来的内部审计很难发挥其应有作用。
（2）独立性不够。内部审计作为内部控制的再控制，本身就应从第三者的立场上客观公正地对企业的经济监督进行再监督，它的地位应当是超然独立的。而目前对内审部门是界定在“在本单位主要负责人直接领导下，独立行使内部审计监督权，对本单位领导负责并报告工作”。这说明我国内部审计只是服务于企业负责人。这就造成内部审计既不能监督上司，也不能监督同级，因为企业内部各职能部门都是在企业负责人的直接领导下开展工作的，其各项经营行为尤其是重大行为大多是在厂长经理的授权下进行的，是厂长经理意志的直接体现。在这种情况下内部审计又如何开展工作呢？基于以上两点，内部审计无法在地位上实现超然独立，其工作范围大大受限，也很难赢得威信。
（3）重审计监督，轻服务建设。内部审计是适应企业的内在需要设立的，其生存和发展的关键在于它能为企业加强内部管理，提高经济效益服务。而实际中内部审计却忽视了防错防弊这一职能，过分强调查错纠弊，在各种正式的文件规定中，强调“监督”的多，提倡“服务”的少；强调“事后监督”的多，提倡“事前、事中监督”的少。这种过分强调事后监督的指导思想是我国审计认识上的一大误区，也是阻碍内部审计发挥作用的重要思想因素。
（4）对内部审计工作的性质和作用不甚理解。企业管理人员经常将“内审监督”，与“会计监督”混淆不清，使人们产生“企业内部审计没什么意义”的想法。由于指导思想上的误区，多数审计人员未能摆正自己的位置。有些人将自己等同于厂长经理的行为工具，处处依厂长经理的旨意行事，有些则由于工作不好开展而心灰意冷或充当好人，使内部审计形同虚设。
2、责权不对等。权利、义务与责任对等是内部控制的基本原则之一。而目前有关法规中明确内部控制机构既代表国家执行行政监督职责，又要为企业领导加强经营管理、提高经济效益提供服务。这种理论上的双向服务机制将内部控制机构经济责任和义务确定得大于其实际的功能和拥有的权力，只能把内部控制机构置于一个两难的境地。
三、强化我国内部控制制度的思考
企业内部控制是一个系统工程，涉及企业的方方面面，作为一项制度建设，其客观的成份越多，科学性就越强。内部控制建设也应当坚持理论与实际紧密结合的原则，制定出能针对企业自身特点的内控制度来，而不可能千企业内部控制制度范文篇一律。
（一）规范法人治理结构，形成有法必依、执法必严、违法必究的法治机制
实施内部控制，首先需要规范法人治理结构。从所有者的立场出发，不但要把企业经营管理者行使权力的过程纳入内部控制的监控范围，而且要将其作为内部控制的重点监控对象，明确股东会、董事会、监事会和经理层的职责，使决策系统、管理系统和监督系统各司其职、各负其责、协调运转、有效制衡。
1、实行财务总监委派制是完善内部控制的重要手段。财务总监首先通过对单位会计部门和会计人员的领导和控制，掌握会计系统的运行，对于单位重大的交易、资产变动等拥有审批权；其次通过主持定期及非定期的单位内部审计，及时发现企业经营和会计方面已经发生的或潜在的问题并采取相应措施。尽管实际工作中因个别经理素质差异和财务总监素质不一，不乏有受经理个人意志指使者，但只要明确控制责任，且有相制衡的代表不同利益集团的控制主体存在，是会收到很好成效的。
2、构筑严密的企业内控体系。企业内部控制体系，具体应包括三个相对独立的控制层次:第一个层次是在企业一线“供、产、销”，全过程中融入相互牵制、相互制约的制度，建立以防为主的监控防线。有关人员在从事业务时，必须明确业务处理权限和应承担的责任，对一般业务或直接接触客户的业务，均要经过复核，重要业务最好实行双签制，禁止一个人独立处理业务的全过程。第二个层次是设立事后监督，即在会计部门常规性的会计核算的基础上，对其各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查，建立以“堵”为主的监控防线。事后监督可以在会计部门内设立一个具有相应职务的专业岗位，配备责任心强、工作能力全面的人担任此职，并纳入程序化、规范化管理，将监督的过程和结果定期直接反馈给财务部门的负责人。第三个层次是以现有的稽核、审计、纪律检查部门为基础，成立一个直接归董事会管理并独立于被审计部门的审计委员会。审计委员会通过内部常规稽核、离任审计、落实举报、监督审查企业的会计报表等手段，对会计部门实施内部控制，建立有效的以“查”为主的监督防线。
以上三个层次构筑的内部控制体系对企业发生的经济业务和会计部门进行“防、堵、查”递进式的监督控制，对于及时发现问题，防范和化解企业经营风险和会计风险，将具有重要的作用。
3、加强对内部控制行为主体“人”的控制，把内部控制工作落到实处。企业内部控制失效，经营风险、会计风险产生，行为主体全是“人”。只有上下一致，及时沟通，随时把握相关人员的思想、动机和行为，才能把内部控制工作做好。具体讲，除领导本身应以身作则起表率作用外，还应做好以下几点工作:
第一，要及时掌握企业内部控制人员思想行为状况。内部业务人员、会计人员违法违纪，必然有其动机，因此企业领导及部门负责人要定期对重点岗位人员的思想和行为进行分析，着重了解他们是否有赌博、炒股、经商、与社会劣迹人员往来和追求 超常消费等情况，掌握可能使有关人员犯罪的外因，以便采取措施加以防范和控制。
第二，对内部控制人员进行职业道德教育和业务培训。职业道德教育要从正反两方面加强对内部控制行为主体“人”的法纪政纪、反腐倡廉等方面的教育，增强自我约束能力，自觉执行各项法律法规，遵守财经纪律，做到奉公守法、廉洁自律；加强继续教育，要特别重视对那些业务能力差的人员的基础业务知识的培训，以提高其工作能力，减少业务处理的技术错误。
（二）以“协调”作为双元控制主体下企业内部控制的基本目标，以“约束+激励”作为引导经营者行为的主要方法
1、在存在双元控制主体的现代企业中，最为突出的矛盾是双方“利益不一致”和“信息不对称”。企业所有者希望通过经营获利使资产增值，实现企业价值最大化，却不能直接进行管理和经营，只能通过会计信息“间接”控制；经营者“直接”控制企业经营的过程和会计信息的生成和报告方式。因此，决定了在双元控制主体构架下的企业内部控制首要的也是基本的目标应该是协调双方的利益和矛盾，只有通过切实有效的协调，找到所有者和经营者共处的均衡点，才能实现现代企业内部控制的以上两个基本目的
2、“约束+激励”是引导经营者行为的主要方法，是实现现代企业双元控制主体“协调”的内部控制目标的有效办法。财政、税务、银行、审计等社会监督机构，在工作中各行其是，未能形成综合监督的合力，对企业的威慑力不够。
3、对审计的独立监督、公正职能未予以充分重视，审计未形成规范化、法制化和经常化。对查出问题的处罚，往往就事不就人，重人情而轻规定，执法的刚性被扭曲。
企业内部控制制度19
摘要：本文就城建开发企业内部控制中存在的问题进行简要分析，就此提出具体的强化措施，希望对加强城建开发企业内部控制制度的有效建设有所帮助。
关键词：城建开发；企业内部控制；制度建设
随着时代的进步、社会的发展，人民群众的生活水平日益提高，我国经济社会的发展越来越迅猛。与此同时，我国的城市建设取得了非常巨大的进步，极大的促进了城建开发企业的发展。随着城建开发企业发展的不断深化，内部控制中也突显出越来越多的弊端和不足。很多企业投资了大量的人力、物力以及财力，采取了很多有效的措施加强企业内部的财务控制。但由于多方面的因素，目前，我国很多城建开发企业的内部控制制度中还存在这样或那样的问题，直接影响企业的内部控制管理。
一、城建开发企业内部控制中存在的问题
随着城市建设的不断深入，目前，城建开发企业的发展越来越壮大，在此过程中很多问题不断展现出来。比如企业风险评估环节比较薄弱、企业内部信息不流通、企业的产品细分不足以及企业内部控制监督弱化等。以下将对城建开发企业中的内部控制存在的问题进行简要分析。
（一）城建开发企业的风险评估环节比较薄弱
近年来，城市建设日益频繁，城建开发企业也在不断的发展和壮大。在此过程中,内部控制存在的一些问题和不足也日益凸显。其中，企业内部控制中的风险问题尤为明显。城建开发企业风险评估中存在的问题主要表现在两个方面：一方面，城建开发企业目前的风险评估体系还没有建立完善；另一方面，城建开发企业内部的风险意识薄弱。由于城建开发企业的风险评估体系不够完善，导致企业没有办法采取有效的风险预警机制进行有效的预警。再加上企业的内部控制风险意识非常薄弱，企业的高层领导对内部控制的风险控制认识不足，基层的相关人员很难认识到内部风险控制的重要性，所以，城建企业对企业内部控制的.有效性和重要性认识严重缺位，从而导致城建开发企业内部控制的实际执行力达不到预期的标准，导致企业内部的风险得不到有效的控制，企业内部控制在执行或者全面实现过程中存在很大的难度。
（二）城建开发企业内部信息不流通
城建开发企业中高度强调企业内部信息的透明和沟通，企业内部信息的透明和有效的沟通可以在很大程度上保证数据信息的真实性、有效性，可以加强各部门的沟通协作和联系，极大的促进企业的工作效率提高。一般情况下，城建开发企业多为跨区域发展，企业统一管理的过程中信息透明和沟通显得非常重要。但是，在实际工作中，城建开发企业的大部分内部信息是不流通的，很多企业的各大部门都各自为政，部门之间的沟通非常少，而且很多部门的工作都处于敌对的状态，基本上每个部门都只是关门处理自己的工作，实现自己部门的预期业务目标，从而导致企业的内部信息极度封闭，无法实现企业整体效益的最大化。
（三）城建开发企业的产品细分不足，内控情况各异
城建开发企业的产品用途按照产业可以分为民用项目、商用项目和工业项目。其中，民用项目对于城建开发企业和普通的建设企业都比较普通，这样的项目企业可以根据客户的需求，建立有效的决策流程，因此，民用项目的内部控制比较容易。而商业项目和工业项目是一种比较新兴的项目类型，目前，还未形成成熟有效的运作模式，缺乏科学准确的数据支持，导致企业内部控制很难进行。
（四）城建开发企业内部控制的监督弱化
由于我国城建开发企业的内部财务监督起步比较短，所以，企业的内部控制监督弱化，提高企业内部制度的水平势在必行。很多企业内部控制监督体系的建立都是从西方国家引入的，经过一定的研究转化为企业自己的财务管理监督制度，从而促进企业资金的安全运行和持续发展，形成自己的内部控制监督体系。一般情况下，企业内部控制的管理体系能够促进企业财务管理计划的有效实施，但是，内部控制工作的实施只是涉及与此联系密切的财务部门等多个部门，需要密切联系、互相监督和调节才能保证企业内部控制管理的有效进行。但在实际工作过程中，由于企业内部财务活动的影响因素比较复杂多变，导致企业在内部控制制度的制定和执行过程中，各个部门为了争夺利益而故意避免其他部门涉及的财务计划，所以，建立完善的内部控制监督制度以及进行强有力的执行是非常困难的，企业内部牵制体系不能很好的发挥作用，本来应有的内部控制制度的监督职能也被极大的弱化。
二、城建开发企业内部控制制度建设
（一）城建开发企业内部控制制度建设的模式
针对目前城建开发企业内部控制中存在的问题，企业需要根据实际工作情况构建切实可行的企业内部控制制度。首先，企业要营造良好的内部控制环境，良好的内部控制环境对企业内部控制制度的建立健全具有非常重要的作用，优秀的内部控制环境，在很大程度上可以促进企业长期稳定的发展。良好的企业内部控制环境，可以保证企业内部控制体系的正常运行。所以，企业应该结合发展战略、财务管理、人力资源管理以及治理机制等，促进各部门之间的联系和合作，从而营造良好的环境。其次，企业需要建立健全内部控制的各项准则及制度，在城建开发企业中，内部控制相关部门要严格遵守上级制定的各项财务制度和财务准则，企业要根据内部的业务情况和自身所处的行业环境制定相应的业务操作流程和具体的核算制度，对企业的实际发展情况进行汇报总结，为以后的内部控制工作奠定基础。总之，城建开发企业要严格贯彻和执行内部控制财务管理制度，增强企业的执行力度，切不可将内部制度形式化。为了有效的保证企业财务信息的准确性和真实性，在城建开发企业的内部控制工作过程中，应该由专门的部门和人员审查财务凭证的真实性和有效性，及时对各部门或者人员领用的重要空白凭证进行必要的登记和审查其实际使用情况。所以，城建开发企业要建立有效的财务审核制度，对财务授权审核工作进行检查，通过财务信息审查制度的建立和有效执行，逐步完善企业的内部控制。
（二）提高企业内部控制相关人员的综合素质
企业内部控制人员的综合素质直接影响到企业内部控制制度是否能够达到预期的效果，综合素质高的内部控制相关人员从非常专业的角度掌握企业内部控制的程序和流程，可以从被监督的状态转变为主动控制内部控制管理的流程。只有在一定程度上加强对企业内部控制相关人员综合素质的提升，才能有效的创新和完善内部控制理念，才能更加高效的进行企业内部控制。一般情况下，城建开发企业内控人员的综合素质包括业务素质和道德素质。业务素质是指企业内部控制人员在内部控制管理中能够非常专业的辨别工作中存在的问题，迅速找到问题的原因所在，以专业的办法解决问题。城建开发企业一定要建立一支具有高专业水平的内部控制管理团队，有效的进行企业内部控制管理。在此基础上，城建开发企业应该定期组织内部控制人员进行专业知识的培训，培养他们先进的内部控制意识和思想，采用一定的奖惩制度激励内控人员主动学习、自我提升，从而加强企业内部控制的人才培养。
三、结语
总之，城建开发企业内部控制制度的建设具有非常重要的作用和意义，企业相关部门应该重视内部控制制度的重要性，认真分析其中存在的问题，比如城建开发企业风险评估环节比较薄弱、城建开发企业内部信息不流通以及城建开发企业的产品细分不足和城建开发企业内部控制监督弱化等，对症下药，采取有效的措施，通过优化城建开发企业内部控制制度建设的模式、提高企业内部控制相关人员的综合素质等，促进城建开发企业内部控制制度的建设，加强其执行力度，从多个方面促进城建开发企业的发展和管理。
参考文献：
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企业内部控制制度20
【摘 要】近两年来，随着国有企业的不断发展，其内部控制也面临着许多的问题，如何做好我国国有企业内部控制成为了现今人们关注的主要问题，本文就国有企业内部控制制度进行了相应的探讨。
【关键词】国有企业内部控制制度 探讨
内部控制制度的构建和完善关系着整个企业的生存和发展，也是现代企业进行管理的一种必不可少的手段，因此，做好企业内部控制制度的建立与完善，对保证企业的会计信息、防范舞弊和提高企业资本的再生能力具有较大推动的作用，本文分析了企业内部控制制度的含义与作用，并提出了建立与完善国有企业内部控制制度的对策。
一、企业内部控制制度的含义与作用企业内部控制制度主要是由企业的董事会、监事会、经理层和全体员工来实施，以此达到控制目标。内部控制制度按照控制的目的不同，主要分为会计控制和管理控制两个方面，会计控制主要是以提高企业经济效益和工作效率为主要目标的，管理控制主要是以保护企业的财产物资，提高会计信息的真实性为目标的。随着我国市场经济的不断发展，内部控制作为企业自我制约和自我调节的有效机制，在企业中占有至关重要的作用，也是企业经营成败的关键因素，建立和完善企业内部控制制度对防范企业经营风险，提高会计信息的真实性和促进企业的发展具有至关重要的作用。
二、国有企业内部控制制度的建立与完善对策１.
培养全体员工的内控意识。内部控制制度的制定和执行离不开企业全体员工的配合和支持，因此，作为国有企业的管理者应该加强员工对内部控制制度的认识，使他们具备内控的意识。在内部控制制度制定的过程中，除了要有董事会和管理者参与，还应该让员工参与进来，只有员工才最清楚在一线工作中遇到的问题，以此来为内部控制制度的建立提供有效的依据。除此之外，作为内部控制人员在对国有企业各个部门进行考核的时候，要注重考核部门内员工对内部制度的了解程度，使他们了解内部空中制度的重要性，在此基础上配合内部控制员工做好工作。由此可见，只有国有企业内部的员工了解内控，养成时刻注意，做好细节，各部门之间做好衔接工作，只有这样才可以在问题发生的时候及时解决问题，从而达到国有企业内部控制的目的。
２.
切实加强考核、监督、制约机制。在国有企业内部控制制度建设中，应该根据内部控制的要求，切实加强考核、监督和制约机制，做到不相容职务相分离的原则，由相对独立的人员来实施，以此来发挥企业内部控制的作用。不相容职务相分离的原则主要是指两个人无意识的同犯一个问题的可能性很小，但是一个人舞弊的.可能性却大于两个人，做好国有企业内部控制，可以做到加强考核、监督、制约的目的，以此来提高会计信息的真实性，防止舞弊情况的发生，极大程度的促进了国有企业的健康发展。
３.
在企业内部控制的监督上，重视对“内部人”的监督。国有企业在内部控制制度建立中，在企业内部控制的监督上面，应该重视对“内部人”的监督，企业是否能够健康发展下去，关键在于对人的控制。作为国有企业应该首先建立企业重大决策机体审批的制度，杜绝一把手的情况，并且建立相互牵制制度，防止部门由于权力过大出现集体舞弊的情况。除此之外，要做好对企业内部关键岗位管理人的监督控制制度的建立，实行岗位轮岗和定期稽查，只有这样才可以在极大程度上杜绝国有企业内部人员出现利用职务谋利的情况，从而有效的健全企业内控制度的完善。
４.
将内部控制制度与奖惩制度结合在一起。作为国有企业在内部控制制度实施的过程中，利用内部控制制度与奖惩制度结合在一起，不但可以提高员工工作的积极性，还可以极大程度的检查和制约员工的行为，杜绝舞弊情况的发生。作为内部控制人员，应该定期对各部门的数据进行收集和整理，分析各部门执行的情况，并且通过相应的评价标准进行打分，对于表现优异的部门，应该给予相应的奖励，对于没有按时完成任务的部门和出现本该避免的问题的时候应该给予惩罚。通过内部控制制度与奖惩制度相结合的方式，不但可以使国有企业各部门按时完成本职工作，还可以在员工面前树立威信，从而提高国有企业内部控制制度的实施效率。
三、结语综上所述，想要做好国有企业内部控制制度的建立和完善，首先应该培养全体员工的内控意识，切实加强考核、监督、制约机制，并且在企业内部控制的监督上，重视对“内部人”的监督，杜绝国有企业内部人员出现利用职务谋利的情况。除此之外，作为国有企业在内部控制制度实施中还应该将内控控制与奖惩制度有效的结合在一起，提高国有企业内部控制制度的实施效率，有效的规范企业内部的会计行为，使会计的信息具备真实性，杜绝舞弊情况的发生，从而促进国有企业稳定健康的发展下去。
参考文献：
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