会计假期实习报告

会计假期实习报告

此次实习，我被分配到南车株洲电力机车有限公司财务资产部成本组下属单位技术中心成本组。技术中心成本组主要根据公司的发展战略和财务资产部的工作计划，开展技术中心、科技与新产业部、磁悬浮研究部等部门的会计核算业务，保证决算报表及部门差旅费核算准确、及时。技术中心会计的主要职责是：财务报表编制、质量改进费核算、差旅费核算、资金计划协调以及预算执行。
???????? 初到技术中心成本组，办公室的同事告诉我，平时技术中心的主要工作就是报销技术人员的差旅费以及归集研发费用并将其传送到财务资产部成本组。所以，我在技术中心成本组重点学习了《南车株洲电力机车有限公司差旅费管理办法》。研发人员出差参加研讨会或者技术参观学习的差旅费均计入“研发费用--费用化支出--差旅费”。差旅费在研发支出中占有很大的比重，因此，南车株洲电力有限公司也建立了一套严格完整的管理办法。
??????? 首先，差旅费报销需要经过完整严格的审批程序。部门职员出差后应自己主动在公司的费控系统中填写差旅费报销单、国内外差旅费报销单。在系统里录入之后，由部门领导审核。领导审核通过后，系统里的单据将传递至财务部门。而同时，报销费用的职员应将系统里的报销单打印出来，与发票的报销的原始凭证一起粘贴好，由领导签字，再交到财务部门。财务部门核对单据，并审核系统里的报销单。审核通过之后，差旅费准予报销，且费控系统里的单据将传递至金蝶系统，并自动生成会计凭证。最后，由会计主管审核盖章。至此，才完成差旅费的报销流程。而技术中的差旅费计入“研发支出”中。
??????? 由于南车株洲电力机车有限公司业务区域广泛，不仅在国内各地区都有所涉及，在国外也有业务往来，技术人员需要经常出差进行技术交流。因此，差旅费的报销在技术中心总的费用支出中占有很大比重。对于这样一大笔支出，企业需要一个严格控制的费用报销流程，南车株洲电力机车有限公司也在这方面做了许多改善。但在实际操作中仍存在一些问题，如财务人员对报销人员拿过来的原始凭证真实性的审核缺乏严格控制。
??????? 随后，成本组安排了我和另外两名同学一起负责查验业务招待费发票真伪。在此期间，我掌握了如何辨别发票真伪的相关知识，并学习了有关网络发票的管理办法。
??????? 查验过程中，我又进一步学习了业务招待费在计税时的扣除标准。业务招待费的列支范围，不论是财会制度还是新旧税法，都未予以准确的界定。在税务执法实践中，招待费具体范围如下：1、因企业生产经营需要而宴请或者工作餐的开支；2、因企业生产经营需要赠送纪念品的开支；3、因企业生产经营需要而发生的旅游景点、参观费和交通费以及其他费用的开支；4、因企业经营需要而发生的业务人员差旅费开支。当然，企业应将业务招待费与会议费严格区分开，不得将业务招待费计入会议费中。税务局《企业所得税纳税申报表（试行）》规定，广告费、业务招待费、业务宣传费等扣除的计算基数均为申报表主表销售（营业）收入。税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰.因此，企业为了得到最大额的税前扣除，既要达到60%的发生额，又不能超过销售收入的5‰。而实务中业务招待费的列支有很大的活动空间。所以，税务机关对企业业务招待费的报销是否合规的检查较为严格。

??????? 对于业务招待费，我们主要是检查三点：1）是否符合列支范围；2）业务招待费是否计入正确的会计科目；3）是否提供真实合规发票，是否存在白条、支付单入账的情况。在检查过程中，我们发现南车株洲电力机车有限公司业务招待费报销存在的主要问题就是发票的真实性问题。在我们查询过的2010到1012年的大额业务招待费发票（凭证金额在20000以上，单张发票金额在1000以上）中存在200多条不合规记录。这反映财务部门在平时处理这些业务招待费报销时并有严格控制，在发票真伪管理方面尚显不足。
??????? 完成业务招待费发票检查之后，我们又继续检查了会议费以及办公费报销是否合规。会议费主要是指企业管理部门因业务管理需要而举办或者参加的各种发生在本埠及外地的会议支出，包括会议期间租用的场地费用、车辆费用、资料印刷费、住宿费、往返交通费、补贴费用等。办公费用的列支范围则包括：书报费、印刷费/复印费、日常办公用品费用、电话费/邮电费、网络维护费、年检/商检/质检/评审等，以及其他费用。我们的主要任务是检查会议费报销是否附有会议通知、会议纪要、会议签到表，会议费报销的发票是否真实、是否符合列支范围；办公费是否附有明细清单、完整采购合同，办公费报销发票是否真实、是否符合列支范围。在检查中，我们发现南车株洲电力机车有限公司发生的会议费主要集中在技术交流会、财务资产部内部会议的会议开销上。报销的发票绝大部分是九方酒店的发票。公司对于会议费及办公费的预算管理方式较为粗放。
??????? 在检查发票的过程中，我还自己查阅了解了一些有关网络发票管理的相关知识。网络发票是指符合国家税务总局统一标准并通过国家税务总局及省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局公布的网络发票管理系统开具的发票。我国常见的发票主要为增值税专用发票和普通发票两类。网络发票目前主要是指普通发票。网络发票相比原有电脑发票，票面上增加了打印二维码图案，消费者可以通过查询APP软件扫描查询开票信息。网络发票是纳税人通过互联网登录税务机关网站或者使用具备网络通信功能机具开具的直接将交易信息传输到税务机关后台系统的一种机打发票。网络发票区别于传统手工发票和定额发票，具有成本低、填写数据方便、便于实时查询发票真伪等特点。因此，查验发票过程中最方便查验的便是网络发票。管理办法规定，开具发票的单位和个人开具网络发票应登录网络发票系统，如实完整填写发票的相关内容及数据，确认保存后打印发票。开具发票的单位和个人在线开具的网络发票，经系统自动保存数据后即完成开票信息的确认查验。单位和个人取得网络发票时，应及时查询验证网络发票信息的真实性、完整性，对不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。在查询中，我们看到普通机打发票的发票编码前四位数字就代表了不同的地区，如2110是北京地区，2430是湖南省，2350是福建省，2440是广东省的，2410是河南省，2500是重庆市，2650是新疆。不同地区税务局对发票的管理也各有差别。
??????? 在这将近一个月的实习期间，我觉得自己收获颇丰。一方面，专业知识在实践中得到了丰富和提升。会计是一门注重实践操作的学科，我们如果只停留在课本上，那只会是一潭死水。任何知识脱离了实际，变成了空中楼阁，水中花月。在南车株洲电力机车有限公司的实习经历使我懂得了只有将自己所学投入生活中才能使所学知识的价值最大化。另一方面，查发票这项工作也对磨练我的耐性起到了很大的帮助作用。查验发票其实是很简单的工作，于是每天重复这样的事情就使人精神上产生懈怠情绪。面对这样一件简单重复的工作，我学会了“乐在其中”的精神战胜法。努力去发现你的工作中的乐趣，并爱上它，始终保持积极的态度。并且，在查验发票中我也学会了一些与团队合作的技巧。查验过程中，常常需要我们分工合作，并要协调团队成员的节奏。一个团队只有每个队员的节奏一致，才能奏响最强的乐章。
??????? 我很感谢能拥有这次实习机会，也感谢在实习期间指导的同事和老师，也感谢这段实习经历给予我的启示。
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